El sistema tributario de Canadá es un sistema de impuestos y tasas establecido en Canadá , así como un conjunto de principios, formas y métodos para su recaudación. El sistema tributario canadiense consiste principalmente en impuestos sobre la renta personal y corporativo, así como un impuesto al consumo. El impuesto sobre la renta está regulado por la Ley Federal del Impuesto sobre la Renta. El impuesto al consumo está regulado por la Ley de Impuestos Especiales . La recaudación de impuestos y la administración de las leyes fiscales federales son responsabilidad de Revenue Canada, una agencia del Departamento de Hacienda de Canadá.
Las provincias y territorios también tienen su propio sistema tributario. Las leyes fiscales provinciales relacionadas con el impuesto sobre la renta reflejan en gran medida la ley federal, y la recaudación de impuestos se confía a Revenue Canada. Quebec es la única provincia que tiene una ley de impuesto sobre la renta completa ( la Ley de Impuestos ), aunque en gran medida se copia de la ley federal. La provincia de Quebec recauda sus propios impuestos y tasas. Las provincias de Ontario y Alberta , por su parte, recaudan su propio impuesto de sociedades.
La obligación de pagar el impuesto sobre la renta se basa en el concepto de domicilio. Al mismo tiempo, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, toda persona que vive en el país por más de 183 días se considera residente canadiense. Los ingresos mundiales de los residentes canadienses están gravados, mientras que una persona no residente paga impuestos solo sobre los salarios. recibidos en Canadá, ingresos comerciales relacionados con un establecimiento permanente en Canadá, y de ingresos de inversiones de capital realizadas en la enajenación de propiedad canadiense sujeta a impuestos. Para las personas físicas, el ejercicio fiscal suele corresponder al año natural, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre. Para las empresas, el ejercicio fiscal suele corresponder a su ejercicio económico. El ejercicio fiscal comprende el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
Una persona debe presentar su declaración de impuestos a más tardar el 30 de abril después del final del año fiscal (o el 15 de junio si la misma persona es propietaria de una empresa unipersonal) a medida que gana ingresos imponibles. Las empresas constituidas en Canadá deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta a más tardar seis meses después del final de su año fiscal. Se pueden aplicar sanciones si se presenta una declaración vencida o si se retienen los ingresos.
HistoriaEn Canadá, se estableció un impuesto federal sobre la renta en 1917 a través de la Ley del impuesto sobre la renta de guerra . Esta ley fue posteriormente reemplazada por la Ley del Impuesto sobre la Renta , promulgada en 1948. En 1952, esta ley fue incluida en la revisión general de la ley. En 1965 se presentó el Informe Carter, que examinaba el régimen fiscal canadiense en toda su profundidad y proponía cambios significativos en la política fiscal y los tratados fiscales entre el gobierno federal y las provincias. Posteriormente, la ley fue objeto de numerosas modificaciones, entre ellas la reforma de 1971, que introdujo ciertas recomendaciones al Informe Carter. Posteriormente , la Ley del Impuesto sobre la Renta sufre numerosas modificaciones anuales, las principales de las cuales son anunciadas por el Ministro de Hacienda al presentar el proyecto de presupuesto.
Es posible presentar las características generales de la ley federal del impuesto sobre la renta estableciendo las reglas sobre los contribuyentes y los principios básicos de sus deberes y su renta imponible.
Según la ley canadiense, las empresas se consideran entidades legales y están sujetas a impuestos. Según la ley, hay una serie de categorías de empresas, en particular:
El régimen fiscal general, así como el tipo impositivo, varía en función del tipo de empresa.
Las sociedades (sociedades contractuales; más precisamente, sociedades generales y sociedades limitadas) no son personas jurídicas y, por lo tanto, no son contribuyentes. Por su parte, la ley del impuesto sobre la renta establece que una sociedad debe calcular sus ingresos como si fuera una persona jurídica. Una vez determinado este ingreso, los miembros de la sociedad deben pagar impuestos sobre la porción del ingreso de la sociedad que les corresponde.
La propiedad del fideicomiso no es una persona ni un contribuyente. Por su parte, la ley establece que los bienes fideicomitidos serán tratados como una persona natural para efectos de establecer el impuesto sobre la renta. El síndico es responsable del pago de este impuesto.
La ley distingue los ingresos por su naturaleza o fuente. Así, se distingue entre rentas del trabajo o servicio remunerado (sólo en relación con las personas físicas), rentas de la propiedad, rentas empresariales y plusvalías. Algunas otras cantidades se incluyen en los ingresos simplemente en virtud de la Ley. En principio, las rentas que no deriven de ninguna de estas fuentes no están sujetas a impuestos. En este caso, se habla de ganancias aleatorias (por ejemplo, ganar la lotería).
Sólo el 50% de las ganancias de capital están sujetas a impuestos.
Los ingresos de un trabajo o servicio remunerado incluyen salarios y todos los beneficios asociados con el empleo.
Los ingresos de la propiedad o del negocio se definen principalmente como los ingresos de la propiedad o del negocio. Este beneficio se determina con base en los principios comerciales existentes. En general (pero no siempre) estos principios son consistentes con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Mientras tanto, esta utilidad debe ser modificada para cumplir con las numerosas reglas especiales de determinación de ingresos previstas en la Ley.
Los ingresos de la propiedad incluyen intereses, dividendos, alquileres y rentas. Por su parte, este tipo de rentas pueden tener relación con las rentas empresariales si se reciben en las condiciones de gestión de la empresa.
Los gastos incurridos para la obtención de rentas inmobiliarias o empresariales se incluyen en el precio de coste en la medida en que así lo prevea la Ley.
Los costos de capital como costos de capital podrán amortizarse y deducirse de conformidad con las reglas previstas en la Ley sobre la materia.
Un contribuyente que sufra una pérdida en un ejercicio fiscal podrá trasladarla a otro ejercicio fiscal y deducirla al calcular su renta gravable. Existen varios tipos de pérdidas, entre las que se encuentran las pérdidas patrimoniales y otras pérdidas.
En ciertas situaciones, la Ley prevé la exención del impuesto sobre las ganancias de capital, específicamente la exención del impuesto sobre las ganancias de capital invertido en acciones de pequeñas empresas, con una deducción máxima de $750,000. (Esto se aplica solo a individuos, excluyendo la propiedad del fideicomiso).
La ley distingue entre ingresos reales (comúnmente denominados ingresos netos) e ingresos imponibles. El impuesto se calcula sobre la renta imponible. La base imponible corresponde a la renta neta, sobre la cual se han realizado ciertos ajustes. Así, la renta imponible de un contribuyente corresponde a su renta neta calculada para el ejercicio, menos el saldo de otras pérdidas incurridas en períodos impositivos anteriores y arrastradas al ejercicio en curso.
El IRPF se calcula con tipos progresivos. (Pero: solo la provincia de Alberta ha adoptado una tasa fija para el impuesto sobre la renta personal provincial). Ciertos créditos fiscales se pueden utilizar para reducir la cantidad de impuestos pagados.
Tasas progresivas aplicadas a nivel federal desde 2012| Ingreso imponible | Valora [1] |
|---|---|
| hasta $42,707 | quince % |
| de montos superiores a $42.707 (de $42.707 a $85.414) | 22% |
| de montos superiores a $85.414 (de $85.414 a $132.406) | 26% |
| de montos superiores a $132,406 | 29% |
A diferencia de los individuos, las sociedades tienen una escala descendente más compleja. Entonces, la tasa base es del 38%. Sin embargo, con el uso de préstamos, la tasa real oscila entre 13% y 22%. Por ejemplo, una empresa privada controlada por Canadá con un ingreso imponible de menos de $500,000 y un negocio establecido de forma permanente solo en la provincia de Quebec puede recibir un crédito del 16 % y una deducción de impuestos provinciales del 10 %.
Además, todas las sociedades están sujetas a un impuesto adicional del 4% que se agrega a la tasa base después de la deducción provincial, si la hubiere.
Las empresas, al igual que las personas naturales, están sujetas al impuesto sobre la renta federal y provincial en las que tengan un establecimiento permanente.
El Impuesto sobre Bienes y Servicios , también conocido por su reducción (GST), es un impuesto al valor agregado que se distribuye entre el presupuesto federal y los presupuestos de las provincias y territorios. Dependiendo del territorio, la tasa federal es 5, 6, 7%. Las provincias y territorios también aplican un impuesto al consumo. En algunas provincias, como Quebec, estamos hablando de un impuesto al valor agregado, similar al IVA federal, pero aplicado después (impuesto adicional oculto). Otras provincias aún cobran un impuesto simple sobre las ventas.
Los municipios y las juntas escolares de Canadá generalmente recaudan impuestos sobre la propiedad. Los municipios y las juntas escolares están bajo la jurisdicción provincial, por lo que estos impuestos se recaudan con base en las leyes provinciales.
En términos generales, los no residentes que obtengan rentas de la propiedad en Canadá deben pagar un impuesto del 25 % aplicable al monto neto de los pagos que realicen. Se dispone que el propio pagador canadiense debe retener impuestos de estos pagos transferidos a no residentes en el extranjero. Esta tasa puede reducirse según los términos de un tratado fiscal internacional. En algunos casos, los pagos de dividendos ahora estipulan que no se retendrá ni se pagará ningún impuesto.
Además de los ingresos de la propiedad recibidos de Canadá, existen tres situaciones que requieren que una persona no residente pague impuestos en Canadá:
No hay impuesto de herencia. Mientras tanto, en el momento de su muerte, se considera que una persona física tiene todos sus bienes a precios de mercado y la herencia pasa a ser objeto de tributación, a partir de la cual es necesario tributar por las ganancias de capital que se hayan producido.
Ciertas personas o entidades en Canadá están exentas de impuestos. Estos son, por ejemplo, empleados de gobiernos extranjeros que trabajan en Canadá, gobiernos municipales, sindicatos y sociedades que administran fondos de pensión. Los salarios recibidos por el desempeño de las funciones del Gobernador General de Canadá tampoco están sujetos a impuestos. Las organizaciones sin fines de lucro también están exentas del impuesto sobre la renta.
En su obra política "Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien", P. E. Trudeau argumenta que el poder adquisitivo es competencia del Parlamento canadiense, en virtud del cual se le permite gastar fondos en las tierras de los estados para cuyos súbditos no es necesario tiene potestad para hacer leyes. El profesor F. R. Scott se posiciona a favor de una teoría basada en la prerrogativa real de hacer regalos. A su vez, el Colegio de Abogados de Canadá argumenta que este poder se basa en las secciones 91(3) y 102 de la Ley de la Constitución de 1867. Junto a esto, en su artículo “Poder adquisitivo”, E. A. Drieger propone una teoría del poder adquisitivo basada en los artículos 102 y 106 de la Ley constitucional de 1867, que compara con el artículo 81 de la Constitución australiana. Los poderes de gasto son objeto de un animado debate, ya que no se mencionan en la constitución. La comisión provincial incluso puso en juego la noción de desequilibrio tributario, que es contraria a los principios de la potestad tributaria, que pretenden permitir la concentración de los fondos en lugar de su redistribución.
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