El derecho fiscal de la Unión Europea es un conjunto de normas jurídicas de determinadas disposiciones del Tratado de la Unión Europea (ley primaria), así como actos de las instituciones de la Unión Europea adoptados dentro de su competencia y competencias en la Comunidad Europea ( derecho derivado), así como la práctica de las autoridades del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y del Tribunal de Primera Instancia en el ámbito de la política fiscal de la UE. [una]
El derecho fiscal de la Unión Europea es una rama especial del derecho de la Unión Europea. El derecho fiscal de la Unión Europea refleja los procesos de integración reales y no se aplica al derecho nacional e internacional de terceros países del continente europeo que no están involucrados en los procesos de integración (por ejemplo, Noruega , Suiza o Liechtenstein ). [una]
La política fiscal de la Unión Europea es un sistema de medidas llevadas a cabo por las instituciones y órganos de la Unión Europea, así como de sus estados miembros, con el objetivo de armonizar la legislación fiscal de los Estados miembros con el fin de eliminar las barreras fiscales en el mercado interior de la Unión Europea, garantizar la aplicación de las libertades fundamentales previstas por el Tratado de la Unión Europea (libertad de circulación de mercancías, personas, servicios y capitales), prevención de la competencia fiscal desleal y perjudicial de las jurisdicciones de los Estados miembros , prevención de la discriminación fiscal en el mercado interno, desarrollo de nuevos principios y mecanismos para la eliminación de la doble imposición, así como asegurar la lucha contra los delitos fiscales. [2] En el Tratado de la Unión Europea, la política fiscal de la Unión Europea no se destaca como un tipo separado, sino que es la dirección más importante de la política nacional y exterior de la Unión Europea .
Las principales fuentes del derecho fiscal de la Unión Europea (anteriormente hasta 2010 - la Comunidad Europea) incluyen:
Una serie de disposiciones del Tratado brindan oportunidades para que las instituciones de la Unión Europea adopten actos jurídicos reglamentarios en el campo de la fiscalidad que sean vinculantes para los estados miembros.
Una parte importante del derecho fiscal de la Unión Europea está ocupada por la práctica del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre la prohibición de discriminación en la fiscalidad de los residentes y no residentes de los Estados miembros de la Unión Europea, las infracciones y restricciones a la libertad de establecimiento (artículo 43, Directiva 434 sobre la fiscalidad de los procedimientos de reorganización y 435 sobre la fiscalidad de la matriz y las filiales), libertad de circulación de capitales (art. 56), infracciones e incoherencias en la legislación del IVA (directiva 112 sobre el régimen general del IVA), así como determinadas cuestiones de prohibición de ayudas estatales (art. 88).
La jurisprudencia de la UE incluye:
El ámbito de aplicación del derecho fiscal de la Unión Europea en materia de imposición indirecta se limita al territorio continental europeo de sus estados miembros, con algunas excepciones (por ejemplo, no existe IVA en Gibraltar ).
La legislación fiscal de la Unión Europea en materia de imposición directa se aplica en todo el territorio geográfico de los Estados miembros de la Unión Europea y sus territorios asociados y dependientes (por ejemplo, en las Islas Vírgenes Británicas , en las Islas Caimán la Directiva 48 "Sobre la tributación de se aplica el ahorro").
El derecho fiscal de la UE se sitúa entre el derecho fiscal internacional y el derecho fiscal nacional. Al mismo tiempo, las obligaciones internacionales y las leyes fiscales nacionales de los Estados miembros no deben violar las disposiciones de la legislación fiscal de la Unión Europea.
El fundador de la descripción de esta industria en Rusia es G.P. Tolstopyatenko, quien en 2001 expresó una opinión sobre la existencia de una industria, a la que llamó “ley fiscal europea” [3] .
El concepto de "derecho fiscal de la Comunidad Europea" fue propuesto por A. S. Zakharov, abogado e investigador del derecho fiscal internacional. En su opinión, es necesario separar los conceptos de "Derecho fiscal comunitario europeo" y "Derecho fiscal europeo", que es más colectivo, tiene un contenido jurídico diferente y un alcance más amplio.
Tras la entrada en vigor del Tratado de Lisboa el 1 de diciembre de 2009, el derecho fiscal de la UE pasó a significar precisamente el derecho fiscal de la Unión Europea [4] .
El 28 de septiembre de 2011, la Comisión Europea acudió al Consejo con una propuesta para armonizar el impuesto sobre las transacciones financieras en la UE. Los ingresos de tal impuesto deberían sentar las bases para la seguridad financiera contra futuras crisis financieras. [5]