Impuesto inmobiliario : un impuesto sobre la tierra , los edificios , las estructuras , los locales residenciales y no residenciales , los cuerpos de agua aislados, los bosques . Existe en más de 130 países de todo el mundo [1] .
El Código Fiscal de Rusia establece el impuesto inmobiliario como un impuesto regional [2] . Incluye tres impuestos separados: impuesto a la tierra , impuesto a la propiedad corporativa, impuesto a la propiedad personal . La base imponible se determina en función del valor del inmueble . Hay 2 categorías de beneficios fiscales : a nivel federal y regional.
El impuesto a la propiedad existía en la Rusia prerrevolucionaria . Después[ ¿cuándo? ] se convirtió en un impuesto de apartamento. En la URSS , se introdujo un impuesto total sobre la renta y la propiedad, que se transformó[ ¿cuándo? ] en el impuesto sobre la renta original.
Hasta 2015, el impuesto predial se pagaba antes del 1 de noviembre. Según la modificación del apartado 1 del art. 409 del Código Fiscal de la Federación Rusa de 2015, el impuesto debe pagarse antes del 1 de diciembre [3] .
Tarifas y procedimiento de pagoEl impuesto sobre bienes inmuebles de las personas físicas se calculará en base al precio medio de mercado de 1 m² de inmueble y teniendo en cuenta el tipo impositivo , que puede variar del 0,1 al 2%. En las regiones de hoy, el impuesto a la propiedad para un apartamento estándar de dos habitaciones es de aproximadamente 700 rublos. Después del nuevo cálculo del impuesto bajo las nuevas reglas, la cantidad casi se duplicará y ascenderá a 1.120 rublos. El cálculo se realizó para un apartamento con un área de 55 m² utilizando una tasa impositiva del 0,1% y en base al precio promedio de mercado de 1 m² de 32 mil rublos, según el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa, y tomando en cuenta los beneficios. El propietario del apartamento tendrá derecho a una deducción fiscal equivalente al valor de 20 m² de su propiedad.
En cuanto a los moscovitas, tendrán que pagar una cantidad más sustancial. Entonces, si el valor catastral de 1 metro cuadrado de un apartamento metropolitano se equipara al valor promedio de mercado, que ahora es de 160 mil rublos por 1 m², y el impuesto se calcula para viviendas con un área de 54 m² a una tasa del 0,1%, entonces ascenderá a 5440 rublos. Esta cantidad se tendrá que pagar a los propietarios en 2020. Y teniendo en cuenta los coeficientes decrecientes previstos por la ley, el primer pago será igual a mil rublos.
Pero durante estos cinco años, la ley prevé la posibilidad de subir la tasa del impuesto al 0,3%, o reducirla al 0%.
Si los funcionarios elevan la tasa impositiva al 0,3% del valor catastral en cinco años, entonces el impuesto sobre bienes inmuebles de personas físicas en Moscú aumentará 20 veces. Y de 1300 rublos en 2012 llegará a 20 mil rublos en 2020.
Para el cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles de las personas físicas se aplicará un sistema diferenciado de tipos impositivos.
Los propietarios de centros comerciales, edificios de oficinas y otros bienes inmuebles comerciales pagarán impuestos a una tasa del 2%. La misma tasa se aplicará para el cálculo del impuesto adeudado a los propietarios que tengan registrada la propiedad de bienes inmuebles de lujo. La categoría de "élite" incluye viviendas que cuestan más de 300 millones de rublos.
Para edificios residenciales, casas de campo, apartamentos, habitaciones, garajes y dependencias, estacionamientos y casas sin terminar, las regiones podrán fijar la tasa del 0,1% al 0,3%, o reducirla al 0%, lo cual es poco probable.
Las restantes propiedades estarán sujetas a una tasa de impuesto de hasta 0.5%.
Sujetos de tributaciónPara todos los propietarios, se proporcionan deducciones fiscales: para un apartamento, la deducción es igual al valor catastral de 20 metros cuadrados, para las habitaciones, el valor catastral de 10 m². En el cálculo del impuesto sobre un edificio residencial no se tiene en cuenta el valor catastral de 50 m² de esta vivienda.
Los contribuyentes pertenecientes a categorías preferenciales de ciudadanos están exentos del pago de impuestos por una propiedad inmueble de cada tipo: por un apartamento, una cabaña, por un garaje. De acuerdo con esta norma, varios apartamentos, bienes inmuebles de élite y locales comerciales no pueden registrarse para jubilados y discapacitados. Si un pensionista realmente posee 2-3 apartamentos, entonces el impuesto inmobiliario se calcula para los apartamentos que tiene. Para los beneficiarios (veteranos, jubilados, discapacitados, Héroes de la Unión Soviética, víctimas de Chernobyl) se proporcionan deducciones fiscales adicionales. Los jubilados tienen derecho a recibir 10 m², cuyo valor catastral no se tendrá en cuenta al determinar el impuesto, los veteranos: 50 m², Héroes de la Unión Soviética no pagarán impuestos por 100 m² de su vivienda. Las personas pertenecientes a estas categorías tienen derecho a percibir prestaciones por 20 m² de plaza de garaje, cuyo valor catastral tampoco se tiene en cuenta a la hora de calcular el impuesto.
En Alemania, el impuesto inmobiliario se paga al valor catastral y una tasa fija para terrenos y edificios del 0,35%. Los gobiernos locales tienen derecho a aplicar un multiplicador de 2,8 a 8,1 al impuesto determinado [4] .
En la República Checa, el impuesto se aplica a los terrenos y edificios. Para terrenos agrícolas, se calcula al precio de compra. La tierra edificable está gravada a una tasa de 0,07 euros por metro cuadrado, otra tierra - 0,007 euros por metro cuadrado. El área residencial está gravada a una tasa de 0,07 euros por metro cuadrado, comercial: 0,37 euros por metro cuadrado. Estas tarifas aplican para locales en 1er piso, para las siguientes tarifas se aplican coeficientes de 1.2 a 1.22 [4] .
En Letonia, el impuesto se calcula al precio catastral, para edificios a una tasa del 0,2 % al 1,5 %, para terrenos del 1,5 %. La tributación de los bienes inmuebles residenciales recién comenzó a aplicarse en 2010 como parte de un aumento de impuestos para superar la crisis económica, inicialmente a una tasa del 0,1% del valor catastral, por lo que se preveía recibir 6,5 millones de lats ( 8,5 millones de euros) de la población, pero según el programa de convergencia con la Unión Europea se pretendía incrementar en más de 10 veces la recaudación de este impuesto, hasta los 80 millones, lo que se hizo en años posteriores [5] . En 2017, la recaudación de este impuesto alcanzó los 228,2 millones de euros [6] .
En Lituania, el impuesto se calcula a partir del valor de la propiedad y los objetos por valor de hasta 220.000 euros no están sujetos a impuestos [4] .
En Estonia, el impuesto se aplica solo a la tierra y las parcelas bajo mansiones privadas con una superficie de hasta mil quinientos metros cuadrados. no están gravados [4] .
En Bulgaria, el impuesto se cobra sobre la base del valor catastral de las personas físicas y del valor del balance de las personas jurídicas. Si el impuesto se paga antes del 30 de abril, se aplica un descuento del 5% [4] .
| País | Un objeto | base imponible | Licitación | notas |
|---|---|---|---|---|
| Bélgica | Tierra y edificios | valor catastral | 1,25-2,5% | Tarifa aplicada regionalmente |
| Bulgaria | Tierra y edificios | Valor catastral (personas físicas), valor contable (personas jurídicas) | 0.01-0.45% | 50% de descuento en vivienda, si se paga antes del 30 de abril, 5% de descuento |
| Hungría | Tierra y edificios | valor catastral | hasta 3,6% | 1,08 euros por m2 o el 3% del precio del suelo
5,93 euros por m2 o 3,6% del precio del inmueble |
| Alemania | Tierra y edificios | valor catastral | 0,35% | Los gobiernos locales tienen derecho a aplicar un multiplicador de 2,8 a 8,1 |
| Grecia | Tierra y edificios | valor catastral | 0,25% persona jurídica, 0,1 - 1% persona física | Mínimo no imponible de 300 mil euros |
| Dinamarca | terreno o edificio | valor catastral | hasta 3,4% | Impuesto territorial a una tasa de 1.6-3.4%,
para inmuebles hasta un mínimo de 408 miles de euros, la tasa es del 1%, por encima de este valor el 3%. |
| Irlanda | Tierra y edificios | valor catastral | 0,1% - 0,25% | La tasa mínima se aplica a objetos por valor de hasta 10 millones de euros. |
| España | Tierra y edificios | valor catastral | 0,4% de la ciudad,
0,3% rural |
|
| Italia | Tierra y edificios | Precio de compra / precio de mercado | 0,76% individuos | El impuesto no grava la primera propiedad, con excepción de las caras. |
| letonia | Tierra y edificios | valor catastral | 1,5% tierra,
0,2% - 1,5% edificios |
La gradación del impuesto sobre la vivienda depende de su valor, la presencia de personas declaradas y su derecho a bonificación, se aplica un coeficiente multiplicador a los inmuebles degradados (tasa del 3%). |
| Lituania | Tierra y edificios | Precio de mercado | 0,01 - 4% tierra
0,3 - 3% estructura |
Para vivienda, un mínimo libre de impuestos de 220 mil euros. |
| luxemburgo | Tierra y edificios | valor catastral | 0,7% - 1% | Municipios aplican recargos de 1,2 a 10 |
| Noruega | Tierra y edificios | valor catastral | 0,2% - 0,7% | |
| Portugal | Tierra y edificios | valor catastral | 0,3 - 0,8%,
7,5% |
Para edificios en ciudades 0.3 - 0.8%, para rural - 0.8%,
7,5% para la propiedad de residentes de sociedades offshore. |
| Tierra | Cuadrado | fijado | Las tarifas por hectárea las fijan los municipios según división zonal de la A a la D | |
| Rumania | Edificio | valor catastral | hasta 5% | 0,08 - 0,2% para personas físicas; 0,2 - 1,3% a no residentes para edificios construidos en los últimos 5 años; 2% a no residentes para edificios de más de 5 años; 0,4% para edificios agrícolas; hasta el 5% para edificios turísticos que no hayan sido utilizados durante más de un año. |
| Eslovaquia | Edificio | Cuadrado | 0,033 euros/m2 | Edificios y apartamentos |
| Tierra | valor catastral | 0,15 - 0,75% | 0,15% edificios residenciales de residentes; 0,5% - edificios no residenciales de residentes; 0,75% - edificios utilizados en actividades económicas; 0,4% - instalaciones energéticas; 0,5% - otros edificios | |
| Eslovenia | edificios y terrenos | valor catastral | 0,15 - 0,75% | 0,75% suelo para actividades económicas; 0,4% - terrenos en los que se produce electricidad; 0,5% - otras tierras; 0,15% - tierra agrícola; 0,07% - bosque; 0,15% - tierra de residentes. Para inmuebles de valor superior a 500 mil euros se aplica un tipo del 0,25%, el Ayuntamiento puede añadir otro 0,5%. Los primeros 160 m2. las viviendas están exentas de impuestos. |
| Pavo | edificios y terrenos | valor catastral | 0,1 - 0,3% | 0,1% - terrenos y viviendas, 0,2% - edificios, 0,3% - obras de construcción. |
| Finlandia | edificios y terrenos | valor catastral | 0,41 - 6% | Vivienda - 0,41 - 0,9%; tierra 0,92 - 1,8%; construcción sin terminar 2-6%, en áreas densamente pobladas bajo este artículo se puede cobrar un impuesto adicional del 3%, totalizando hasta el 9%. |
| Suecia | edificios y terrenos | valor catastral | 0,3 - 1% | Vivienda: impuesto máximo 804 euros o 0,75%, para apartamentos 138 euros o 0,3%; 0,5% instalaciones industriales o viviendas de alquiler; 1% - objetos comerciales. |
| Estonia | Tierra | valor catastral | 0,1 - 2,5% | Mínimo no imponible para vivienda 1500 m2. |