El sistema tributario de la República Popular China es un sistema de impuestos y tasas establecido en la República Popular China , así como un conjunto de principios, formas y métodos para su recaudación.
La administración tributaria la lleva a cabo la Administración Tributaria Estatal General de la República Popular China (GGSI PRC) a través de las administraciones tributarias territoriales. Existen dos sistemas de autoridades tributarias en China: las administraciones tributarias centrales, que están directamente subordinadas a la SCSI de la República Popular China, y las administraciones tributarias locales, que están subordinadas a la SCSI de la República Popular China y los gobiernos populares provinciales.
Las Administraciones Tributarias Centrales recaudan impuestos, cuyos ingresos están enteramente a disposición del gobierno central (impuestos centrales) o se distribuyen entre los gobiernos central y local (impuestos conjuntos). Las oficinas de impuestos locales recaudan impuestos que son administrados por los gobiernos locales (impuestos locales).
Actualmente hay 17 impuestos en la República Popular China [1] :
El impuesto sobre la renta de las sociedades [2] (impuesto sobre la renta de las sociedades) lo pagan las empresas y otras organizaciones (sin incluir las empresas individuales y las sociedades). La Ley de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas distingue dos categorías de contribuyentes:
Desde el 1 de enero, la tasa única del impuesto a las ganancias corporativas en la RPC es del 25%; para empresas de nuevas y altas tecnologías - 15%; para pequeñas empresas no rentables - 20%. Existen incentivos fiscales para las empresas establecidas en las regiones occidental y central de China.
El IRPF se paga:
La tasa del impuesto sobre la renta personal depende del tipo y la cantidad de ingresos. La legislación china distingue los siguientes tipos de ingresos imponibles de las personas físicas:
Se aplica una tasa progresiva a los ingresos por salarios. A partir del 1 de septiembre de 2011, se aplican las siguientes tasas impositivas: [4]
| Monto de la renta imponible por mes | tasa de impuesto |
|---|---|
| hasta 1500 yuanes | 3% |
| de 1.501 a 4.500 yuanes | diez % |
| de 4.501 a 9.000 yuanes | veinte% |
| de 9.001 a 35.000 yuanes | 25% |
| de 35.001 a 55.000 yuanes | treinta % |
| de 55.001 a 80.000 yuanes | 35% |
| 80.001 yuanes o más | 45% |
Las rentas de las personas físicas procedentes de actividades empresariales individuales en el ámbito del comercio y la industria y las rentas de las actividades de contratación están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a los siguientes tipos:
| Importe de la renta imponible por año | tasa de impuesto |
|---|---|
| hasta 15.000 yuanes | 5% |
| de 15.001 a 30.000 yuanes | diez % |
| de 30.001 a 60.000 yuanes | veinte% |
| de 60.001 a 100.000 yuanes | treinta % |
| 100.001 yuanes y más | 35% |
El resto de rentas están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al tipo proporcional del 20%.
El impuesto al valor agregado en China se aplica a la venta de bienes y parte del trabajo. Al vender servicios en China, se aplica un impuesto comercial.
La República Popular China se encuentra actualmente en una reforma de impuestos indirectos, que debería resultar en la abolición del impuesto comercial y la transferencia de los contribuyentes del impuesto comercial para pagar el IVA. Desde el 1 de enero de 2012, la reforma se lleva a cabo de forma experimental en Shanghái en relación con empresas de determinadas industrias (logística y transporte, empresas de subcontratación de tecnologías de la información, subcontratación de procesos comerciales, subcontratación de gestión del conocimiento, etc.).
Del 1 de agosto al 31 de diciembre de 2012, la reforma de impuestos indirectos se amplió a 10 nuevas regiones, incluidas: Beijing, Tianjin (ciudades centrales), Xiamen, Shenzhen (ciudades de planificación central), Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian, Hubei y Guangdong [5] .
En China, hay dos tipos de contribuyentes del IVA: los contribuyentes ordinarios y los pequeños contribuyentes.
Los pequeños contribuyentes son contribuyentes que se dedican a 1) actividades de fabricación y tienen ingresos por ventas de menos de 500 000 yuan renminbi por año, o 2) actividades comerciales y tienen ingresos por ventas de menos de 800 000 yuan renminbi por año. Los pequeños contribuyentes pagan el IVA sobre el monto total de los ingresos y no tienen derecho a deducir el IVA soportado.
Los contribuyentes ordinarios son contribuyentes cuyos ingresos por ventas anuales superan los 500 000 u 800 000 yuan renminbi y/o son reconocidos como contribuyentes ordinarios por la autoridad fiscal. Las entidades con ingresos por debajo del umbral mínimo y las entidades de nueva creación pueden ser reconocidas como contribuyentes ordinarios por decisión de la autoridad fiscal, siempre que tengan un lugar de negocios permanente, una capacidad comprobada para registrar y reportar de conformidad con las normas gubernamentales aplicables, y proporcionar información fiscal confiable.
Tipos de IVA [6] :
El impuesto empresarial en la República Popular China lo pagan las organizaciones y las personas cuando venden obras y servicios, transfieren activos intangibles y bienes inmuebles (edificios, estructuras y locales). La venta de bienes y parte de las obras (servicios) en China está sujeta al impuesto al valor agregado
Actualmente está en marcha una reforma fiscal que supondrá la supresión de este impuesto.
El impuesto al consumo en la RPC lo pagan las organizaciones e individuos que 1) llevan a cabo la producción (incluida la producción bajo un contrato para el procesamiento de materias primas) de bienes de consumo (impuestos especiales), 2) importan bienes de consumo a la RPC, o 3) vender bienes de consumo.
Los bienes de consumo (sujetos a impuestos especiales) en China incluyen productos de tabaco, bebidas alcohólicas, perfumes y cosméticos, joyas, fuegos artificiales, productos derivados del petróleo, llantas, motocicletas, automóviles, equipos de golf, relojes, palos desechables y tableros de parquet.
Los bienes de consumo están gravados a diferentes tasas (específicas, ad valorem o combinadas).
El impuesto vehicular lo pagan los dueños o propietarios de los vehículos. La tasa del impuesto depende del tipo de vehículo (vehículos de pasajeros, camiones, vehículos especiales, motocicletas, vehículos agrícolas, embarcaciones, yates).
El impuesto inmobiliario en China lo pagan los propietarios de edificios, estructuras, estructuras, locales ubicados en áreas urbanas y utilizados con fines comerciales. En algunas regiones (Shanghai, Chongqing), se ha puesto a prueba una reforma según la cual parte del parque de viviendas está sujeto al impuesto sobre la propiedad.
La base imponible del impuesto inmobiliario es el valor de los inmuebles reducido en un 10-30% (según la región). Si la propiedad se alquila, la base imponible es el monto de los pagos de alquiler pagados.
La tasa del impuesto sobre bienes inmuebles cuando se paga impuesto sobre el valor de los bienes inmuebles es del 1,2%, cuando se paga impuesto sobre el monto de los pagos de alquiler: 12%.
El impuesto sobre la compra de vehículos se paga al comprar un vehículo nuevo (al comprar en el mercado secundario no se cobra el impuesto). La tasa del impuesto es del 10% del valor del automóvil.
El impuesto al valor agregado de la tierra se paga cuando una organización o individuo transfiere el derecho a usar una parcela de tierra de propiedad estatal. La base imponible es la diferencia entre los ingresos percibidos por la transmisión del derecho de uso del suelo y los costes incurridos en relación con la adquisición de este derecho y la urbanización del suelo. El impuesto se aplica a una tasa que oscila entre el 30% y el 60%.
El impuesto sobre el uso de suelo urbano lo pagan las personas que han recibido el derecho de uso de terrenos ubicados en una zona urbana. Las tasas impositivas marginales oscilan entre 0,6 y 30 yuanes por metro cuadrado.
El impuesto sobre los recursos lo pagan las organizaciones y las personas que extraen minerales en la República Popular China (incluido el territorio marino de la República Popular China).
El impuesto sobre la transferencia de derechos lo pagan las personas que adquieren los derechos de uso de la tierra o la propiedad de edificios, estructuras, estructuras, locales. La tasa del impuesto de transferencia oscila entre el 3% y el 5%.
El impuesto de renovación y construcción de la ciudad se paga sobre el monto del IVA realmente pagado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial. La tasa del impuesto depende de la ubicación del contribuyente y es del 7% en las ciudades y áreas urbanas, del 5% en los centros de condado o pueblos y del 1% en las áreas rurales.
El impuesto sobre la hoja de tabaco lo pagan las personas que compran hoja de tabaco. La tasa impositiva es del 20% del costo de la hoja de tabaco comprada.
El impuesto de timbre en China se paga al concluir los contratos y la emisión de certificados, certificados y otros documentos por parte de agencias gubernamentales. La tarifa depende del tipo de documento o de la naturaleza del contrato.
La tarifa por la ocupación de terrenos agrícolas se paga en el momento de la adjudicación de terrenos agrícolas para la construcción. La tasa de la tarifa depende de la provisión promedio de recursos de tierra en la región y oscila entre 5 y 50 yuan renminbi por metro cuadrado.
Las tarifas adicionales por educación se pagan sobre el monto del IVA realmente pagado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial.
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