Tributación progresiva

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La tributación progresiva es un sistema de tributación en el que la tasa impositiva efectiva aumenta [ 1] con el crecimiento de la base imponible (en contraste con la tributación proporcional con una tasa impositiva independiente de la renta).

Los impuestos progresivos se introducen en un intento de reducir la tributación de las personas con menor capacidad de pago, mientras se aumenta la tributación de las personas con una capacidad de pago más alta. Lo contrario de un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , como un impuesto sobre las ventas , en el que los pobres pagan más de sus ingresos que los ricos [2] .

El término se aplica a menudo al impuesto sobre la renta personal , donde las personas con ingresos más bajos pagan un porcentaje más bajo de esos ingresos en impuestos que las personas con ingresos más altos. También puede aplicarse a los ajustes de base mediante créditos fiscales o tributación selectiva que crean un efecto de distribución progresiva. Por ejemplo, un impuesto sobre la propiedad [3] , un impuesto sobre las ventas de artículos de lujo o una exención del impuesto sobre las ventas de artículos de primera necesidad pueden describirse como de efecto progresivo, ya que aumentan la carga fiscal sobre las familias de mayores ingresos y la reducen sobre las de menores ingresos. familias de ingresos [4] [5] [6] .

Historia

La idea de aplicar una tributación progresiva lleva mucho tiempo rondando. Uno de los textos más antiguos que se conocen sobre la equidad de los impuestos progresivos es La Decima Scalata de Francesco Guicciardini , escrito a principios del siglo XVI. Los economistas Kenneth Shivey y David Stasavage, que han estudiado la historia del debate fiscal progresivo durante varios siglos, señalan tres tipos de argumentos utilizados en las disputas sobre métodos impositivos: igualdad de trato ("igualdad de trato"), capacidad de pago ("capacidad de pago”) y argumento compensatorio. El argumento compensatorio, que se aplicó después del inicio de las guerras mundiales, permitió el incremento más significativo en la progresividad de la tributación en la primera mitad del siglo XX [7] .

Tasa máxima del impuesto sobre la renta de EE. UU. de 1913 a 2009

El impuesto progresivo sobre la renta fue introducido por primera vez en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt the Younger en diciembre de 1798. Comenzó en 2 chelines por libra (1/120) para ingresos superiores a 60 libras esterlinas y aumentó hasta un máximo de 2 chelines por libra (1/10) para ingresos superiores a 200 libras esterlinas [8] .

Mucho más tarde, el 14 de julio de 1893, se llevó a cabo una reforma fiscal en Prusia (también llamada "Reforma Mikel" en honor al entonces ministro de finanzas Johann Mikel). El nuevo impuesto sobre la renta progresivo comenzó en 0,62% (para un ingreso anual de 900-1050 marcos) y aumentó al 4% (para un ingreso anual de más de 100.000 marcos) [9] .

En Rusia, el primer intento original de introducir impuestos progresivos sobre la renta se remonta a 1810. Cuando la guerra con Napoleón agotó el presupuesto estatal y provocó una fuerte caída en el tipo de cambio del rublo papel, los terratenientes fueron sitiados; los impuestos comenzaron con 500 rublos. ingresos y aumentó progresivamente hasta el 10% de los ingresos netos. Después del final de la guerra con Napoleón, cuando el peligro había pasado y el entusiasmo militar de la clase terrateniente se había enfriado, los ingresos comenzaron a disminuir rápidamente y en 1820 se abolió el impuesto [10] .

A principios del siglo XX, se introdujo un impuesto sobre la renta progresivo en muchos países europeos. En los Estados Unidos de América, la tributación progresiva se introdujo en 1913 [11] .

En Rusia, el impuesto sobre la renta (según el modelo prusiano) fue establecido por el gobierno zarista el 6 de abril de 1916 y entraría en vigor a partir de 1917. Pero primero la Revolución de Febrero y luego la Revolución de Octubre intervinieron en los planes del gobierno , y la ley del impuesto sobre la renta no entró en vigencia. En años posteriores, se dictaron una serie de decretos tendientes a desarrollar y complementar el “Reglamento del Impuesto a la Renta”. Recién por Decreto del 23 de noviembre de 1922 (publicado el 16 de noviembre) se reformó la tributación [12] .

Ejemplos

Para una mejor comprensión de la tributación progresiva, veamos las principales formas de tributación que se formaron a principios del siglo XX y comparémoslas.

igualdad de impuestos : cada contribuyente paga la misma cantidad de impuestos, independientemente del nivel de ingresos. En este caso, es evidente que aquí no se tiene en cuenta la solvencia de los pagadores. La extrema sencillez de la recaudación, la capacidad de determinar la cantidad futura de ingresos con gran precisión, sirvieron como justificación de la existencia de impuestos iguales en la Edad Media en ausencia de una administración financiera tolerable. Un impuesto igualitario típico es el impuesto de capitación .
proporcional ( tasa impositivaconstante y fija): todos pagan la misma parte de sus ingresos. A una tasa impositiva del 10%, ganar20 000rublos paga 2 000 rublos de impuestos, ganar40 000rublos paga 4 000 rublos de impuestos. La tributación a tanto alzado se denominatributación proporcional, ya que el impuesto es directamente proporcional a la renta imponible.
progresivo (es decir, con una tasa impositiva creciente): los ingresos más altos están sujetos a una tasa impositiva más alta.

Justificación

La tributación no es solo un fenómeno financiero y económico, sino también político, por lo que las opiniones sobre ella siempre reflejan ciertos intereses de clase. La tributación proporcional es mucho más tolerada por las clases adineradas, ya que alivia la presión fiscal a medida que aumenta el objeto de la tributación (cantidad imponible). La tributación progresiva, por otro lado, afecta mucho más sensiblemente a las clases propietarias y cuanto más aumenta la progresión de la tributación. Por eso las clases propietarias siempre se oponen a este método de tributación, y los financieros que defienden sus intereses siempre buscan argumentos contra la tributación progresiva.

Posibilidad de pago

El argumento de la capacidad de pago se ha utilizado para aumentar los impuestos a los ricos durante varios siglos, al menos desde el siglo XVI. En 1500, el consejo de gobierno de Florencia introdujo un impuesto progresivo sobre la renta de la tierra, conocido como décima scalata (diezmo escalonado). Francesco Guicciardini , en La Decima Scalata, presentaba una disputa entre dos hablantes imaginarios. El propio autor se opuso a este impuesto, pero se supone que en el texto expuso íntegramente los argumentos de los partidarios de la tributación progresiva. En el ensayo, el defensor del impuesto progresivo en la disputa señala que la igualdad tributaria no consiste en que cada persona pague el mismo porcentaje para todos, sino en que los pagos deben crear las mismas dificultades a los contribuyentes.

En el siglo XVIII, Jean-Jacques Rousseau , defendiendo un impuesto de lujo, también partía de la idea de poder pagar:

Si se pone en conjunto todo esto con cuidado, encontraremos que para que la tributación sea justa y verdaderamente proporcional, debe realizarse no sólo de acuerdo con el tamaño de la propiedad de los contribuyentes, sino sobre la base de un sistema complejo. relación de diferencias en su posición y excedentes de su propiedad [13 ] .

Adam Smith también defendió la idea de la tributación progresiva usando el argumento de la oportunidad de pagar:

Las necesidades básicas son el principal gasto de los pobres. Les resulta difícil conseguir alimentos y la mayor parte de sus modestos ingresos se gastan en adquirirlos. Los lujos y las vanidades causan el principal gasto de los ricos, y una casa espléndida también embellece y pone en la luz más ventajosa todos los demás lujos y adornos frívolos que poseen. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta debería, por regla general, soportar la mayor carga sobre los ricos, y no hay, quizás, nada particularmente injusto en este tipo de desigualdad. No es en absoluto injusto que los ricos participen en el gasto público no sólo en proporción a sus ingresos, sino también en una proporción algo mayor [14] .

El argumento de la capacidad de pago se usa con mayor frecuencia para defender la idea de impuestos progresivos. Se indica como el principal, incluso en libros modernos y libros de referencia.

Actualmente, la elección de la tributación progresiva se basa en gran medida en el concepto de renta discrecional, es decir, renta utilizada a discreción propia. En teoría, el ingreso discrecional es la diferencia entre el ingreso total y el ingreso que se gasta en satisfacer las necesidades primarias. Es el ingreso discrecional más que el ingreso total lo que determina la verdadera solvencia de una persona. Naturalmente, con el crecimiento de los ingresos, la proporción de todos los gastos vitales disminuye (en alimentos, ropa, otros bienes esenciales, transporte, etc.) y aumenta la proporción de ingresos discrecionales. Obviamente, con la tributación proporcional de la renta total, el contribuyente menos rico soporta una carga fiscal más pesada que el más rico, ya que la parte de la renta libre es menor y la parte del impuesto pagado de esta renta libre es mayor. Por tanto, es necesaria la gradación del impuesto según la jerarquía de las necesidades humanas.

— Diccionario Enciclopédico de Economía y Derecho. 2005

Sin embargo, el más efectivo en términos de fortalecer la progresividad de los impuestos en la historia se ha mostrado no la idea de la capacidad de pago, sino el argumento compensatorio.

Argumento compensatorio

La teoría de la compensación implica que los impuestos sobre los ricos deberían compensar la diferencia en los privilegios que los ricos reciben del estado. Por ejemplo, los impuestos recaudados por el estado se pueden dividir en dos grupos según el grado de carga sobre las clases: impuestos sobre los pobres e impuestos sobre los ricos. La diferencia surge del hecho de que la parte del ingreso que se gasta en consumo es mucho mayor para los pobres y la clase media que para los ricos. Ya en el siglo XIX, John Stuart Mill señalaba que los impuestos indirectos (impuestos sobre bienes y servicios, arbitrios, aranceles) recaen especialmente sobre los pobres y la clase media, por lo que un sistema progresivo de impuestos sobre la renta que compense esta regresividad de los impuestos indirectos los impuestos serán justos.

El argumento compensatorio permitió aumentar considerablemente la progresividad de los impuestos durante las Guerras Mundiales. Los pobres y la clase media derramaron su sangre en la guerra, mientras que los ricos no fueron reclutados para el ejército, y aquellos asociados con el complejo militar pudieron capitalizar el aumento de las órdenes militares. Como resultado, surgió la idea de compensar la diferencia entre pobres y ricos: "reclutamiento de riqueza" ( ing. reclutamiento de riqueza ). Como resultado, durante este período, el promedio de 20 países occidentales, la tasa máxima sobre los ingresos superó el 60% [7] .

Efecto económico

Como ha demostrado la experiencia histórica del siglo XX , un aumento significativo en la tasa máxima sobre la renta no conduce a una desaceleración notoria de la economía, ni a un aumento en los ingresos fiscales al estado. Una escala de impuestos altamente progresiva funciona más como un límite a los ingresos de los ricos.

Tipos de progresiones

Bit a bit simple

Este es el tipo de progresión más simple. En este caso, la escala de ingresos totales (base imponible) se divide en categorías. Cada categoría corresponde a ciertos niveles de ingresos más altos y más bajos. Y cada categoría corresponde a una cierta cantidad fija de impuestos. Este tipo de progresión era típico de muchos países en la etapa inicial de introducción de impuestos sobre la renta.

La desventaja de este tipo de tributación es el cambio abrupto en el nivel del impuesto en la unión de categorías. Dos ingresos ligeramente diferentes, que caen a ambos lados del borde de categorías adyacentes, conducen a una diferencia significativa en el impuesto. Por ejemplo, con un ingreso total de 1000 rublos, el impuesto es de 31 rublos, y con un ingreso total de 1001 rublos, el impuesto es de 45 rublos. Ver tabla. El segundo inconveniente es que con esta forma de progresión, hay casos en los que el titular de una renta alta después de pagar el impuesto queda en la propiedad de una cantidad menor que el titular de una renta menor.

Tabla de impuestos. Decreto del Comité Ejecutivo Central de la URSS, SNK de la URSS del 27 de julio de 1923 [15]

Descarga	Ingresos semestrales en rublos oro .	Impuesto en rublos de oro
una	más de 150 a 200	2
2	más de 200 a 250	3.5
3	más de 250 a 325	5
cuatro	más de 325 a 400	ocho
5	más de 400 a 500	once
6	más de 500 a 650	quince
7	más de 650 a 800	21
ocho	más de 800 a 1000	31
9	más de 1000 a 1250	45
diez	más de 1250 a 1600	70
once	más de 1600 a 2000	105
12	más de 2000 a 2500	155
13	más de 2500 a 3000	230
catorce	más de 3000 a 3500	315
quince	más de 3500 a 4000	415
dieciséis	más de 4000	480

Más 60 rublos por cada 500 rublos sobre 4000 rublos.

Bit a bit relativo

Este tipo de progresión implica también la división de la base imponible en categorías. A cada categoría se le asigna su propia tasa impositiva en forma de porcentaje. El tipo impositivo se aplica sobre la totalidad de la base imponible. Dentro de la categoría se conserva la tributación proporcional, sin embargo, al pasar a la siguiente categoría, así como con una simple progresión de bits, se produce un salto impositivo. También es posible que, después de pagar el impuesto, a un contribuyente con mayores ingresos le quede menos dinero que a un contribuyente con menores ingresos.

Única etapa (con mínimo no imponible)

Este tipo de progresión (tributación progresiva) tiene una sola tasa impositiva. Además, se ha introducido un límite (renta mínima libre de impuestos) por debajo del cual la renta no tributa (0%) y por encima del cual tributa, independientemente de un mayor crecimiento. Ve la tabla. La tasa impositiva en sí es fija y no progresiva, pero dada la frontera, tenemos un aumento real de la tasa impositiva efectiva con la renta. La tasa impositiva efectiva muestra la tasa impositiva real a la que ha estado sujeto el objeto. Esta tributación a veces se denomina tributación progresiva implícita.

Solo hay una tasa impositiva (sin inicial, sin máximo) y es igual, por ejemplo, en Letonia - 24% y en Lituania - 15%.

Países que utilizan impuestos personales progresivos de una sola etapa

País	Progresión	Mínimo gratis	tasa impositiva
Letonia (2014) [16]	escenario único	900 €	24%
Lituania (2014) [17]	escenario único	1.633€	quince %
Estonia (2018) [18]	escenario único	500 €	21%
Rumania	escenario único	250 RON (55 €)	dieciséis %
República Checa (2013) [19]	escenario único	24.840 coronas checas (909 €)	quince %

El monto del impuesto N y la tasa impositiva efectiva S y se pueden calcular utilizando las fórmulas:

N=S_{1}(DD_{1})

{\ estilo de visualización S = N/D}

S_{1}

- tasa de impuesto; - la renta anual total sujeta a tributación; - renta no imponible.

{\ estilo de visualización D}

D_{1}

Ejemplo para Letonia en 2014 (tipo impositivo - 24 %, mínimo no imponible - 900 €):

Con una renta anual de 5.000 € ,
el importe del impuesto es: N = 0,24 × (5.000 − 900) = 984 € ;
tasa impositiva efectiva: S = 984 : 5000 × 100 % = 19,68 % .

Con una renta anual de 10.000 € ,
el importe del impuesto es: N = 0,24 × (10.000 − 900) = 2.184 € ;
tasa impositiva efectiva: S = 2184 : 10000 × 100% = 21.84% .

El principal incremento en la tasa impositiva efectiva ocurre en un rango muy estrecho, en la zona de bajos ingresos, muy cerca de la frontera de la renta libre de impuestos. Por ello, muchos economistas consideran este tipo de tributación “condicionalmente progresiva” y la consideran como tributación proporcional.

Desde 2018, la tributación en varias etapas se aplica en Letonia. Si el importe de la renta del ejercicio no supera los 20.004 euros, entonces el tipo de gravamen es del 20%. Si el importe de la renta supera los 20.004 euros, pero no supera los 55.000 euros, entonces el tipo impositivo es del 23%. Si el importe de la renta del ejercicio supera los 55.000 euros, entonces el tipo impositivo es del 31,4% [20] .

Multietapa

En este caso, la renta se divide en partes (pasos) de tributación. Cada paso tiene su propia tasa impositiva fija. La tasa impositiva de cada paso siguiente aumenta gradualmente con el crecimiento de la renta imponible. El número de pasos puede ser mínimo: dos (como en Polonia) o tres (como en Austria) y alcanzar el máximo requerido (18 en Luxemburgo). La peculiaridad de una progresión (imposición) de varias etapas es que, cuando se divide en etapas, no se impone una tasa impositiva aumentada sobre todos los ingresos en su conjunto (!), sino solo sobre la parte que excedió el límite inferior de esta etapa. El impuesto final se determina como la suma de los impuestos de cada paso individual. Aquí también tenemos un aumento real en la tasa impositiva efectiva a medida que aumenta la renta imponible, y la curva de la tasa impositiva efectiva tiene una ligera ondulación, que disminuye a medida que aumenta el número de pasos.

Supongamos que el ingreso anual total se divide en varias partes (pasos), dentro de las cuales se aplican las siguientes tasas impositivas:

el paso 1 con la tasa impositiva S 1 operando en el rango de ingresos de D 1 a D 2 ;
etapa 2 con tasa impositiva S 2 operando en el rango de ingresos de D 2 a D 3 ;
paso 3 con tasa impositiva S 3 operando en el rango de ingresos de D 3 a D 4 , etc.

Luego, el monto del impuesto N se calcula mediante la fórmula:

$N=S_{1}(DD_{1})$ si el ingreso anual total está en el paso 1; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ si el ingreso anual total está en el paso 2; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ si el ingreso anual total está en el paso 3, etc. $D$

La fórmula general para calcular el impuesto N es:

N=S_{n}(DD_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

norte

- número del nivel de impuestos; - la tasa impositiva vigente en esta etapa ; - el límite inferior del nivel de tributación de la renta .

S_{n}

norte

D_{n}

norte

Tasas de impuesto sobre la renta vigentes en Rusia para los ingresos recibidos desde el 01/01/1998 [21]

El monto de la renta imponible	tasa de impuesto
Hasta 20.000 rublos.	12 %
De 20.001 a 40.000 rublos.	quince %
De 40.001 a 60.000 rublos.	veinte %
De 60.001 a 80.000 rublos.	25%
De 80.001 a 100.000 rublos.	treinta %
Desde 100 000 frotar. y más	35%

Ejemplo:

Con un ingreso anual de 30.000 rublos. ,
el importe del impuesto es: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 rublos. ;
tasa impositiva efectiva: S = 3900 : 30000 × 100% = 13% .

Con un ingreso anual de 70.000 rublos. ,
el monto del impuesto es: N = 20 000 × 0,12 + 20 000 × 0,15 + 20 000 × 0,20 + 10 000 × 0,25 = 11 900 rublos. ;
tasa impositiva efectiva: S = 11900 : 70000 × 100% = 17% .

Ventajas del modelo de tributación multietapa:

visibilidad (todo el modelo de tributación se puede presentar en forma de una tabla simple)
simplicidad (todo el mundo puede calcular el impuesto por sí mismo)
flexibilidad (la capacidad de cambiar las tasas impositivas en cada nivel por separado, para cada grupo de contribuyentes)
la posibilidad de indexar el nivel de ingresos libres de impuestos (si se introduce)

Defectos:

más complejo que la imposición proporcional
al indexar el nivel de ingresos, incluidos los ingresos libres de impuestos, es necesario (para que la tasa impositiva no disminuya) aumentar las tasas impositivas o ampliar los límites de los niveles impositivos.

Lineal

En este caso, la tasa de impuestos aumenta linealmente, sin saltos. Debido a un aumento uniforme en la tasa impositiva, la tasa impositiva efectiva también aumenta uniformemente.

Por regla general, en las progresiones multietapas y lineales, la tasa impositiva máxima es varias veces mayor que la tasa impositiva inicial. Por ello, el crecimiento de la tasa impositiva efectiva en el área de bajos ingresos es mucho más lento que con una progresión en una sola etapa.

El monto del impuesto N en la zona de crecimiento de la tasa impositiva se calcula mediante la fórmula:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

El monto del impuesto N después del final del aumento en la tasa impositiva se calcula mediante la fórmula:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

donde esta el factor de crecimiento $X$

La desventaja de este método de tributación es su relativa complejidad, lo que impide una implementación generalizada en muchos países.

Combinado

En este caso, los ingresos se dividen en partes separadas, dentro de las cuales se utiliza uno de los modelos de tributación anteriores. Un ejemplo típico de un modelo combinado es el sistema de impuestos personales en Alemania. Vea abajo.

La curva descrita por la fórmula

La tasa impositiva en este modelo crece con el crecimiento de los ingresos y se describe mediante la fórmula polinomial (polinomial) .

La fórmula de la tasa impositiva es: donde:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\dots +s_{n}D^{n))$

si}

— coeficientes fijos;

D

es el ingreso anual total.

Usando la tecnología informática moderna, es posible derivar una fórmula para la curva de tasa impositiva de cualquier nivel de complejidad, con cualquier característica. Y como consecuencia, estas ventajas se convierten en desventajas, anulando la posibilidad de que la sociedad discuta las tasas impositivas, ya que esto requiere un nivel más profundo de conocimiento matemático.

Resumen por país

Impuesto sobre la renta en Alemania

Hasta 1990, se usaban fórmulas polinómicas (polinómicas) para calcular las tasas impositivas en Alemania .
En 1990 se introdujo un nuevo modelo combinado que facilitó mucho el cálculo de los impuestos.

En este caso, la escala de ingresos anuales totales se divide en 5 zonas y se ve así:

zona 1 (zona cero): los ingresos en esta zona no están sujetos a impuestos;
zona 2 (lineal): la tasa impositiva inicial es del 14% y aumenta linealmente al 24%;
zona 3 (lineal): la tasa de impuestos en esta zona aumenta de manera tan lineal como en la zona anterior, pero no tan abruptamente, del 24% al 42%;
zona 4 (fija): la tasa de impuesto en esta zona es constante y fija en 42%;
zona 5 (fija): la tasa impositiva en esta zona también es constante e igual al 45%.

Impuesto sobre la renta de EE. UU.

En los Estados Unidos, las tasas del impuesto federal sobre la renta de las personas físicas (PIT, por sus siglas en inglés) se aplican por niveles y, a partir de 2014, comienzan en un 10 % y alcanzan un máximo de 39,6 %. Los límites de los niveles de tributación dependen del estado familiar del contribuyente. Existen las siguientes categorías: un sujeto (soltero), pareja casada y monoparental. En el caso de una pareja casada, se presenta una declaración conjunta. Esta categoría también incluye a una viuda o viudo que recibe una pensión para su esposo o esposa (las pensiones también están sujetas a impuestos). Además del impuesto federal, cada estado puede cobrar su propio impuesto adicional. Como resultado, el impuesto total puede llegar al 50%.

Impuesto sobre la renta personal federal de EE. UU., 2014 [22]

0tasa impositiva0	Renta anual imponible en dólares estadounidenses
0tasa impositiva0	por un tema	para una pareja casada	para un padre soltero
diez %	0-90750	0 - 18 150 0	0 - 12 950 0
quince %	9076 - 36 900 0	18 151 - 73 800 0	12 951 - 49 400 0
25%	36 901 - 89 350 0	73 801 - 148 850 0	49 401 - 127 550 0
28%	89 351 - 186 350 0	148 851 - 226 850 0	127 551 - 206 600 0
33%	186 351 - 405 100 0	226 851 - 405 100 0	206 601 - 405 100 0
35%	405 101 - 406 750 0	405 101 - 457 600 0	405 101 - 432 200 0
39,6%	desde 406 751 0	desde 457 601 0	del 432 201 0

Impuesto sobre la renta en otros países

Algunos países que utilizan impuestos progresivos sobre la renta de las personas físicas

País	Progresión ( modelo fiscal)	Mínimo anual no imponible	las tasas de impuestos	Renta anual al inicio de la acción. máx. licitación
Australia (2014) [23]	4 velocidades	$18.2000	19; 32,5; 37; 45%0	180.000 dolares0
Austria (2018) [24]	5 velocidades	11.000 €0	25; 35; 42; 48; cincuenta %0	90.000€0
Bélgica (2014) [25]	5 velocidades	8.680€0	25; treinta; 40; 45; cincuenta %0	37.750€0
Reino Unido [26]	3 velocidades	£ 10.6000	20, 40, 45%0	£ 150.0000
Alemania (2014) [27]	5 zonas combinadas	8.354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45% + 5,5% impuesto solidario0 0	250.730€0
Grecia (2014) [28]	8 velocidades	12.000€0	Dieciocho; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45%0	100.000€0
Israel (2014) [29]	7 velocidades	0 NIS0	diez; catorce; 21; 31; 34; 48; 52%0	811.560 NIS0
España (2014) [30]	7 velocidades	0 €0	Federal + regional ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52%0	300.000 €0
Italia (2014) [31]	5 velocidades	0 €0	23; 27; 38; 41; 43%0	75.000€0
Canadá (2014) [32]	4 velocidades	$00	federales: 15; 22; 26; 29% + regional del 5 al 21%0 0	$136.2700
China (2014) [33]	7 pasos (salario) 5 pasos (en IPD)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; diez; veinte; 25; treinta; 35; 45% 5; diez; veinte; treinta; 35%0 0	960.000 ¥ 1.200.000 ¥0 0
Luxemburgo (2014) [34]	18 velocidades	11.265€0	8% ÷ 40%0	100.000€0
Países Bajos (2014) [35]	4 velocidades	0 €0	5.1; 10,85; 42; 52%0	56.532 €0
Nueva Zelanda (2013) [36]	5 velocidades	$00	10,5; 17,5; treinta; 33; 45%0	$70.0000
Polonia (2020) [37]	2 velocidades	0 €0	17; 32%0	85.528 PLN (19.906 €)0
Eslovaquia (2013) [38]	2 velocidades	0 €0	19; 25%0	34.402€0
Chipre (2014) [39]	4 velocidades	19.500€0	veinte; 25; treinta; 35%0	60.000 €0
Finlandia	4 velocidades	13.099€0	25,6, ?, ?, 49,1%0	64.500€0
Francia (2014) [40]	7 velocidades	6.011 €0	5,5; catorce; treinta; 41; 45; 48; 49%0	500.000€0
EE . UU . (2014) [22]	7 velocidades	$00	federales: 10; quince; 25; 28; 33; 35; 39,6% + regional hasta 11%0 0 0	por uno — $406.751 por sopa. parejas - $457.601 padre soltero. — 432.201 $
Suiza (2014) [41]	10 velocidades (para uno) 14 velocidades (para pareja de sopa)	CHF 14.500 CHF 28.3000 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50% 1; 2; 3; cuatro; 5; 6; 7; 8 …11,50%0 0	CHF 755.200 CHF 895.9000 0
Sudáfrica (2013) [42]	6 velocidades	0 ZAR0	Dieciocho; 25; treinta; 35; 38; 40%0	617.000 EUR0

Véase también

Notas

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Literatura

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Ilyasov FN Fórmula de impuesto progresivo basada en la ley de Weber // Investigación Social. 2016. Nº 4. S. 17-25.

diccionarios y enciclopedias	Gran danés Britannica (en línea) universalis
En catálogos bibliográficos	TIERRA : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868