El trabajo por cuenta propia es una forma de recibir una remuneración por el propio trabajo directamente de los clientes , a diferencia del trabajo por cuenta ajena .
El concepto de “empleo por cuenta propia” apareció en la legislación desde 2017. A partir del 1 de julio de 2017, niñeras, enfermeras, tutoras, traductoras, limpiadoras, guías [1] y algunas otras personas pueden darse de alta como autónomos [2] . El número de autónomos registrados a 1 de enero de 2018 asciende a 936 personas.
A partir del 27 de junio de 2018, 25 millones de ciudadanos rusos reciben ingresos no en virtud de un contrato de trabajo [3] . Para legalizar las categorías relevantes de ciudadanos, se ha desarrollado un régimen fiscal fundamentalmente nuevo "Impuesto sobre la renta profesional", que entró en vigor el 1 de enero de 2019 [4] .
El proyecto piloto se lanzó el 1 de enero de 2019 en cuatro regiones [5] [6] :
En febrero de 2019, el ministro de Hacienda, Anton Siluanov , instruyó a los departamentos correspondientes a presentar propuestas para ampliar el régimen fiscal de los trabajadores por cuenta propia en todo el país a partir de 2020 [7] .
El 15 de diciembre de 2019, el presidente ruso, Vladimir Putin, firmó una ley para expandir el experimento fiscal a los ciudadanos autónomos. Desde el 1 de enero de 2020, el experimento fiscal se ha extendido a otras 19 regiones de Rusia: las regiones de San Petersburgo, Voronezh, Volgogrado, Leningrado, Nizhny Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Rostov, Samara, Sakhalin, Sverdlovsk, Tyumen, Chelyabinsk, así como como los territorios de Krasnoyarsk y Perm, los Okrugs autónomos de Nenets, Khanty-Mansiysk (Yugra) y Yamalo-Nenets, así como la República de Bashkortostán.
A partir del 1 de julio de 2020, el experimento comenzó en Amur, Arkhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrado, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan, Kursk, Lipetsk, Murmansk, Novgorod, Orenburg, Oryol, Penza, Las regiones de Pskov, Ryazan, Saratov, Smolensk, Tver, Tomsk, Tula y Yaroslavl, en los territorios de Altai, Kamchatka, Krasnodar, Stavropol, Primorsky y Khabarovsk, en las repúblicas de Altai, Buryatia, Daguestán, Kabardino-Balkaria, Komi, Crimea, Mordovia, Sakha (Yakutia), Khakassia, Karelia, Udmurtia, Chuvashia, en Sebastopol, en el Okrug Autónomo de Chukotka y la Región Autónoma Judía. A partir del 3 de julio, será posible trabajar por cuenta propia en la República de Adygea, a partir del 9 de julio, en la región de Ulyanovsk y la República de Tyva, y a partir del 24 de julio, en la República de Osetia del Norte-Alania. [8] .
Campos de actividadLa ley no contiene una lista de áreas de actividad disponibles para un régimen fiscal especial, pero hay una serie de restricciones. No se puede aplicar el "Impuesto sobre la renta profesional" si el ámbito de actividad incluye:
Puedes aplicar el impuesto de autónomos si:
La redacción completa de las restricciones en la ley:
Breves puntos clave:
Pueden aplicar el nuevo régimen especial las personas físicas y los empresarios individuales (autónomos) que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:
Características de la aplicación del régimen fiscal especial:
Los empresarios individuales que se han registrado como contribuyentes del impuesto sobre la renta profesional no pagan primas de seguro fijas. En otros regímenes fiscales especiales, las primas de seguros deben pagarse aunque no existan ingresos.
Si no hay ingresos durante el período impositivo, no hay pagos obligatorios, mínimos o fijos. Al mismo tiempo, los contribuyentes profesionales del impuesto sobre la renta participan en el sistema de seguro médico obligatorio y pueden recibir atención médica gratuita [12] .
InscripciónPara darse de alta como autónomo es necesario descargar una aplicación móvil disponible en Google Play [13] y App Store [14] . El servicio de impuestos recomienda iniciar sesión en la aplicación a través del TIN y la contraseña de la cuenta personal del contribuyente . Los datos relevantes se pueden obtener en cualquier oficina de impuestos en 15 minutos.
También está disponible un método de registro alternativo: al usar la aplicación, debe escanear su pasaporte y tomar una selfie [5] . Puede registrarse como trabajador por cuenta propia a través de operadores de plataformas electrónicas [15] : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa - Bank , Sberbank of Russia [ 17] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Banco " [19] , " YuMoney ".
FiscalidadEl nuevo régimen para los trabajadores por cuenta propia (NIT - impuesto sobre la renta profesional) implica el pago de impuestos sobre la venta de bienes, obras y servicios para personas físicas a una tasa del 4%, para empresarios individuales y personas jurídicas - 6% [20 ] .
Los impuestos se calculan automáticamente sobre una base mensual. El pago deberá efectuarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al del período impositivo vencido.
No necesita presentar una declaración de impuestos.
El régimen fiscal tendrá una vigencia de 10 años. Durante este período, las tasas impositivas no cambiarán.
Desde el 1 de julio de 2019, para las empresas y la mayoría de las organizaciones, un requisito previo para la actividad es la instalación de cajas en línea [21] . Pero los autónomos no necesitarán utilizar una caja en línea [22] .
Al aplicar este régimen especial, se proporciona una deducción fiscal [23] por un monto de no más de 10 mil rublos. Al mismo tiempo, el monto de la deducción fiscal se determina en función de la tasa del IVA. Al pagar un impuesto a la tasa del 4%, la deducción se calcula en la cantidad del 1% del porcentaje de la base imponible, el 6% del NPT - la deducción fiscal se determina como la tasa del impuesto correspondiente del 2% de la porcentaje de la base imponible [24] [25] .
No es necesario transferir primas de seguros obligatorios (inciso 11, artículo 2 de la Ley N° 422-FZ del 27 de noviembre de 2018): el 37% del NPI va al MHIF, por lo que se asegurarán los trabajadores independientes pagadores del NAP en el sistema de seguro de salud. Pero para que los períodos trabajados en el régimen especial del NAP se incluyan en la antigüedad para las pensiones, las primas del seguro al Fondo de Pensiones de los Ciudadanos Autónomos pueden ser pagadas voluntariamente [26] .
A 6 de marzo de 2019, 38 mil personas se han dado de alta como autónomos desde principios de 2019 con el fin de acogerse al régimen fiscal especial “Impuesto sobre la renta profesional” [27] [28] . El periódico Sovershenno sekretno informó en diciembre de 2019 que el número de trabajadores por cuenta propia en Rusia era de 260 000 [29] . Según la previsión del Poder Ejecutivo, para 2024 el número de trabajadores por cuenta propia debe ser de 2,4 millones de ciudadanos.
Según Yandex.Taxi, a mediados de marzo de 2019, más de 12 mil personas se acogieron al régimen fiscal especial y se registraron en la aplicación My Tax [30] . El uso activo de este régimen fiscal por parte de los taxistas se asocia con un beneficio mutuo para conductores y agregadores, ya que se elimina la necesidad de un intermediario en forma de flota de taxis [31] . El 11 de agosto de 2020, se lanzó una plataforma especial Yandex.Pro para conductores autónomos y mensajeros de automóviles [32] . Ella ayuda con el estado del trabajo por cuenta propia, la búsqueda de empleo, la contabilidad y los impuestos [33] .
El servicio Yandex.Food también reclutó a personas que trabajan por cuenta propia. A partir de 2020, los mensajeros de Yandex.Food se registraron como autónomos (con impuestos pagados a través de la aplicación My Tax) y no como empleados de Yandex [34] . Esta práctica permitió a Yandex no pagar a los mensajeros de vacaciones y no pagar extra por el procesamiento [34] . Al mismo tiempo, el mensajero autónomo estaba obligado a someterse a un examen médico (en una clínica privada determinada por Yandex, luego el dinero se deducía de las ganancias del mensajero) y también pagaba multas a Yandex (por ejemplo, por llegar tarde ) [34] .
En abril de 2019, uno de cada seis rusos que se registraron como autónomos solía ser un empresario individual [35] . A fines de 2021, alrededor de 3 millones de trabajadores por cuenta propia estaban registrados en Rusia como contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial; El 85% de ellos no realizaba previamente actividades comerciales oficiales [36] .
A septiembre de 2022, el 52 % de las empresas de Rusia utilizan los servicios de los autónomos [37] .
Desde la introducción de medidas restrictivas debido al coronavirus COVID-19, los autónomos rusos han estado esperando la ayuda de las autoridades legislativas y ejecutivas. Sin embargo, todas las medidas de apoyo federal estaban dirigidas a particulares oa representantes de pequeñas y medianas empresas. Todo cambió recién el 11 de mayo de 2020, cuando Vladimir Putin, antes de una reunión con los jefes de las regiones sobre la situación con el COVID-19, hizo otro llamado a los ciudadanos de Rusia. El jefe de Estado instruyó iniciar una salida escalonada de las medidas restrictivas. El presidente de Rusia también instruyó a los autónomos a devolver íntegramente el impuesto sobre la renta profesional (PIT) pagado en 2019. Además, a los trabajadores por cuenta propia se les destinará capital por valor de 1 salario mínimo para pagar impuestos en 2020. [38]
Se cree ampliamente que el trabajo por cuenta propia se concentra en unas pocas industrias de servicios, como vendedores y agentes de seguros, pero los estudios han demostrado que los trabajadores por cuenta propia están involucrados en un amplio segmento de la economía [39] .
En los Estados Unidos, se considera que cualquier persona trabaja por cuenta propia a efectos fiscales si esa persona realiza negocios como comerciante único, contratista independiente, miembro de una sociedad o miembro de una sociedad de responsabilidad limitada . Además del impuesto sobre la renta, estas personas deben pagar impuestos de Seguro Social y Medicare en forma de SECA (Ley de Contribuciones de Trabajo por Cuenta Propia).
Según la ley tributaria, los trabajadores por cuenta propia contribuirán con el 15,3% a los impuestos (= 12,4% [seguridad social] + 2,9% [atención médica]); sin embargo, el multiplicador del 15,3 % se aplica al 92,35 % de la ganancia neta del negocio del trabajo por cuenta propia, no al 100 % de la ganancia bruta. La diferencia, 7,65%, es la mitad del 15,3% y hace que el cálculo sea justo en comparación con los trabajadores ordinarios (empleados).
Según un estudio de 2016 del McKinsey Global Institute, hay 14 millones de trabajadores por cuenta propia en el Reino Unido [40] . Una persona que trabaja por cuenta propia en el Reino Unido puede operar como comerciante individual o como socio en una sociedad.
Esta forma de empleo, aunque popular, conlleva varias responsabilidades legales. Cuando se trabaja desde casa, las autoridades locales a veces pueden necesitar permiso para usar parte de la casa como espacio de oficina. Si una persona que trabaja por cuenta propia mantiene registros de clientes o proveedores en cualquier formato electrónico, deberá registrarse en la Oficina del Comisionado de Información. Otras responsabilidades legales incluyen el seguro de responsabilidad civil obligatorio, los vestuarios para discapacitados y la contabilidad y el mantenimiento de registros adecuados de las transacciones financieras [41] .
Se ha establecido una escala progresiva de impuestos [42] :
Inglaterra, Gales, Irlanda del Norte
| Ingresos anuales | tasa de impuesto |
| hasta £ 11,850 | 0% |
| £11,851–£46,350 | veinte % |
| £46,351–£150,000 | 40% |
| más de £ 150,000 | 45% |
Escocia
| Ingresos anuales | tasa de impuesto |
| hasta £ 11,850 | 0% |
| £11,851–£13,850 | 19 % |
| £13,851–£24,000 | veinte % |
| £24,001–£44,273 | 21% |
| £44,274–£150,000 | 41% |
| más de £ 150,000 | 46% |
La Comisión Europea define a un trabajador por cuenta propia como: “quien obtiene un beneficio de sus actividades en las condiciones establecidas por la legislación nacional”.
El artículo 53 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) [43] establece la libre circulación de las personas que ejercen y realizan actividades por cuenta propia. Establece: "Para facilitar que las personas participen y realicen actividades como trabajadores por cuenta propia, el Consejo... emite Directivas sobre el reconocimiento mutuo de títulos, certificados y otras pruebas de calificaciones formales".
El trabajo por cuenta propia está mayormente regulado solo a nivel nacional. Cada autoridad y organismo individual aplica sus propias disposiciones del marco regulatorio, que pueden diferir según su área de reconocimiento o política (derecho tributario, seguridad social, derecho comercial, mercado laboral, seguros).
El impuesto sobre la renta de los trabajadores por cuenta propia en el Reino Unido comienza en el 20 %, pero hay beneficios para aquellos que ganaron menos de 11 850 libras en un año. En Alemania, la tasa mínima para los autónomos es del 14%. Para quienes combinan negocios y trabajo, existe un impuesto adicional del 7%. En todos los países, los trabajadores por cuenta propia pagan contribuciones a los fondos de seguro social y de salud. En los EE. UU. es el 15,3 % de los ingresos y en el Reino Unido es un mínimo de 2,95 £ a la semana [44] . En Rusia solo se paga un impuesto fijo del 4% o 6%, al aplicar este régimen especial también se prevé una deducción fiscal de hasta 10 mil rublos [25] .