Sistema tributario simplificado
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El sistema tributario simplificado (STS) es un régimen fiscal especial en Rusia destinado a reducir la carga fiscal de las pequeñas empresas , así como a facilitar y simplificar la contabilidad y contabilidad fiscal . La USN fue introducida por la Ley Federal N° 104-FZ del 24 de julio de 2002 N° 43
El procedimiento para el cálculo de la base imponible
El artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece las siguientes tasas impositivas para los impuestos recaudados en relación con la aplicación del Sistema de Impuestos Simplificados (STS):
Impuestos, tasas y derechos
Los empresarios individuales pagan contribuciones bajo el sistema de seguro de pensión obligatorio y seguro médico obligatorio a los fondos federales y territoriales, calculados a partir del salario mínimo , independientemente de los ingresos . Desde 2014, si el monto de los ingresos supera los 300 mil rublos al año, las contribuciones al fondo de pensiones de Rusia se pagan por un monto del 1% de los ingresos menos 300 mil rublos. Desde 2012 se cancelaron las contribuciones al fondo territorial CHI.
- Primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio.
- Primas de seguro para el seguro médico obligatorio.
- Primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes y enfermedades profesionales.
- Las primas de seguro en caso de incapacidad temporal y, en relación con la maternidad (pagadas por las personas jurídicas a la división territorial del FSS ), de rentas gravadas a las tasas impositivas previstas en el art. 284 páginas 3 y 4 del Código Fiscal de la Federación Rusa .
- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) sobre las rentas gravadas a los tipos impositivos previstos en el art. 224 p.2, p.4 y p.del Código Fiscal de la Federación Rusa. En el sistema tributario simplificado, el impuesto sobre la renta personal es pagado por los agentes fiscales para los empleados.
- Impuestos especiales:
- importación de mercancías sujetas a impuestos especiales en el territorio aduanero de la Federación Rusa;
- adquisición de propiedad de productos derivados del petróleo;
- venta por organizaciones de depósitos de impuestos especiales de productos alcohólicos comprados a los contribuyentes - fabricantes de estos productos, o de depósitos de impuestos especiales de otras organizaciones;
- venta de bienes sujetos a impuestos especiales decomisados o abandonados;
- venta de productos sujetos a impuestos especiales (excepto productos derivados del petróleo) originarios del territorio de Bielorrusia e importados al territorio de la Federación Rusa desde el territorio de Bielorrusia.
- deber del gobierno.
- Derechos de aduana.
- Impuesto de transporte.
- Impuesto a la tierra.
- Tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos.
- Impuesto de agua.
Impuestos pagados como agente fiscal :
- impuestos personales;
- impuesto de sociedades - pago de dividendos a personas jurídicas;
Cálculo de un impuesto único por tipo de objeto de tributación
Ingresos
El impuesto se calcula en dos etapas:
Desde el 1 de enero de 2013, la cantidad máxima de ingresos no debe exceder los 60 millones de rublos para el período de informe (impuesto).
Desde el 1 de enero de 2017, la cantidad máxima de ingresos no debe exceder los 150 millones de rublos para el período de informe (impuesto).
Ingresos menos gastos del período del informe
- Base imponible determinada = la cantidad de ingresos registrados - la cantidad de gastos registrados para el período de informe.
- Si la base imponible > 0, monto del impuesto original = base imponible × 15% (o tasa preferencial).
- Si la base imponible <= 0, no se paga impuesto.
- Se determina el monto del impuesto realmente pagado por períodos de declaración anteriores.
- Se determina el monto del impuesto a pagar al presupuesto = el monto inicial del impuesto (cláusula 1.1) - el monto del impuesto realmente pagado para los períodos de declaración anteriores
- Si el monto del impuesto a pagar al presupuesto > 0, se paga el impuesto.
- Si el monto del impuesto a pagar al presupuesto < 0, el impuesto no se paga.
Ingresos menos gastos del periodo impositivo
- La base imponible se determina = el monto de los ingresos registrados - el monto de los gastos registrados para el período impositivo.
- El monto del impuesto mínimo se determina = ingreso × 1%.
- Si la base imponible < 0, el importe del impuesto mínimo está sujeto a pago al presupuesto.
- Si la base imponible > 0 entonces:
- El monto del impuesto inicial se determina = base imponible × 15%.
- Si el monto del impuesto mínimo > el monto inicial del impuesto, el monto del impuesto mínimo está sujeto a pago al presupuesto (cláusula 2). (El monto de los anticipos efectivamente pagados por períodos de declaración anteriores está sujeto a compensación contra el pago del impuesto mínimo a solicitud del pagador).
- Si el monto del impuesto mínimo < el monto del impuesto inicial, entonces el monto del impuesto = el monto del impuesto inicial (cláusula 3).
- Se determina el monto del impuesto realmente pagado por períodos de declaración anteriores.
- Se determina la cantidad de impuestos que se pagará al presupuesto = la cantidad inicial de impuestos - la cantidad de impuestos realmente pagada por períodos de informes anteriores.
- Si el monto del impuesto a pagar al presupuesto > 0, se paga el impuesto.
- Si el monto del impuesto a pagar al presupuesto < 0, el impuesto no se paga.
Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tasas impositivas diferenciadas que van del 5 al 15%, según las categorías de contribuyentes. Por ejemplo, para San Petersburgo, se establece una tasa del 7% para organizaciones y empresarios individuales.
Información de los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado
Los empresarios individuales sin empleados proporcionan los siguientes informes:
- Declaración sobre el sistema tributario simplificado (rendida anualmente a la oficina de impuestos);
- Informe al Comité Estatal de Estadísticas (el formulario 1-IP se proporciona anualmente en forma de muestra, para 2015 todos proporcionan el formulario "1-Empresario");
- Declaración de IVA (si el empresario individual actuó como agente, se presenta trimestralmente a la oficina de impuestos);
- Un diario de contabilidad para las facturas recibidas y emitidas (al emitir y (o) recibir facturas en interés de otra persona, se envía trimestralmente a la oficina de impuestos);
- Al realizar actividades comerciales en las instalaciones comerciales, el IP proporciona un aviso como pagador de tarifas (introducido por la ley regional).
Los empresarios individuales con empleados proporcionan los siguientes informes:
- Formulario SZV-M (mensual, a partir del 2º trimestre de 2016);
- Formulario 4-FSS (presentado trimestralmente a la Caja del Seguro Social);
- Formulario RSV-1 (presentado trimestralmente al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa);
- 6-NDFL (presentado trimestralmente a la oficina de impuestos);
- Plantilla media (presentada anualmente en la oficina de impuestos);
- Declaración sobre el sistema tributario simplificado (rendida anualmente a la oficina de impuestos);
- Informes sobre el impuesto sobre la renta de 2 personas (presentado anualmente en la oficina de impuestos);
- Informe al Comité Estatal de Estadísticas (el formulario 1-IP se proporciona anualmente en forma de muestra, para 2015 todos proporcionan el formulario "1-Empresario");
- Declaración de IVA (si el empresario individual actuó como agente, se presenta trimestralmente a la oficina de impuestos);
- Un diario de contabilidad para las facturas recibidas y emitidas (al emitir y (o) recibir facturas en interés de otra persona, se envía trimestralmente a la oficina de impuestos);
- Al realizar actividades comerciales en las instalaciones comerciales, el IP proporciona un aviso como pagador de tarifas (introducido por la ley regional).
Informes de una organización que aplica un sistema tributario simplificado
Reportando a la Caja de Seguro Social
- Hoja de liquidación de los fondos de la Caja del Seguro Social en forma de 4-FSS.
- Formulario 4a-FSS: necesario para el pago voluntario de primas de seguro.
- Confirmación del tipo de actividad: "Solicitud de confirmación del tipo de actividad principal", "Referencia-confirmación del tipo de actividad principal", a veces una copia de la declaración anual sobre el sistema fiscal simplificado con una marca de la inspección fiscal .
- Si el empresario no tiene empleados, estos informes no se presentan.
Informes presentados al final de los períodos de informe
- Cálculo de anticipos de primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio.
- Declaración de IVA, si la organización es agente fiscal del IVA.
- Diario de facturas recibidas y emitidas, si la organización (o empresario) es comisionista o agente.
- Cálculo de impuestos sobre anticipos del impuesto territorial, inmobiliario y de transporte (solo para contribuyentes del impuesto territorial, inmobiliario y de transporte).
No se ha presentado la declaración de un impuesto único sobre el régimen tributario simplificado, impuestos sobre el transporte y el suelo desde 2009, tras los resultados de 3, 6 y 9 meses. Únicamente en función de los resultados del período impositivo, es decir, del año natural.
Informes presentados al final del período impositivo (año)
- Información sobre el número medio de empleados (desde 2014 no lo facilitan los empresarios que no tienen empleados).
- Declaración de IVA, si la organización es agente fiscal del IVA.
- Información individual al Fondo de Pensiones: declaración de pago de primas de seguro para el seguro obligatorio de pensión en el formulario ADV-6-2, ADV-6-3, formulario de lista SZV-4-2 y formulario SZV-4-1.
- Declaración de un impuesto único en el régimen tributario simplificado.
- Información sobre los ingresos de las personas físicas en el formulario 2-NDFL.
- Declaración del impuesto territorial (solo para contribuyentes del impuesto territorial).
- Declaración del impuesto sobre vehículos.
Contabilidad y presentación de estados financieros
Actualmente, existe inseguridad jurídica con el procedimiento para llevar la contabilidad completa. Formalmente, las organizaciones que se encuentran en el régimen tributario simplificado no pueden llevar contabilidad. Con excepción de la contabilización de activos fijos e intangibles. Sin embargo, esta exención a menudo no se aplica. Los contribuyentes que combinen el régimen tributario simplificado con la UTII, las sociedades anónimas y las empresas que realicen actividades sujetas a licencia y (o) paguen dividendos , deberán definitivamente mantener y presentar informes . A partir del 1 de enero de 2013, todas las organizaciones “simplificadas” deben llevar registros contables. Para las pequeñas empresas, se proporciona una versión simplificada de la contabilidad.
Sistema fiscal simplificado basado en patentes
Para los empresarios individuales, no existe la posibilidad de pagar impuestos bajo el sistema tributario simplificado mediante la compra de una patente. El procedimiento de pago de una patente bajo la USN en realidad toma prestado el mecanismo legal de un impuesto único sobre la renta imputada, ya que el precio de una patente se determinará sobre la base de la renta potencial, cuyo monto será establecido por los sujetos de la Federación Rusa. El procedimiento para determinar los ingresos potenciales en el Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la posibilidad de aumentar los indicadores de ingresos básicos determinados para el impuesto único sobre los ingresos imputados en no más de 30 veces.
La decisión sobre la posibilidad de aplicar a un empresario individual un sistema tributario simplificado basado en una patente en los territorios de los sujetos de la Federación Rusa se toma por las leyes de los respectivos sujetos. Desde el 1 de enero de 2009, los sujetos de la Federación Rusa han perdido el derecho a elegir listas específicas de tipos de actividad empresarial, y ahora, si se adopta la ley sobre la patente USN, se puede obtener una patente para todos los tipos enumerados en el art. . 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En algunas materias, no se ha adoptado la ley sobre el sistema tributario simplificado basado en una patente.
A partir del 1 de diciembre de 2012, el sistema de patentes se convierte en un régimen especial separado y deja de formar parte del régimen tributario simplificado. Desde el 1 de enero de 2013, las patentes se emiten bajo las nuevas reglas. Las patentes emitidas en 2012 y que vencen después del 1 de enero de 2013 son válidas hasta el 31 de diciembre de 2012.
Véase también
Notas
- ↑ Revista de impuestos y contabilidad Glavbukh . Consultado el 29 de noviembre de 2012. Archivado desde el original el 18 de septiembre de 2012. (indefinido)
Literatura
- E. Yolgina. Impuestos por dos horas. — M .: Editorial Alpina , 2013. — 192 p. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Enlaces