Impuesto

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El impuesto  es un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se impone a las organizaciones e individuos en forma de enajenación de los fondos que les pertenecen en el derecho de propiedad, con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y los municipios [1] [2] [3] [4] .

Deben distinguirse los impuestos de las tasas ( tasas ), cuyo cobro es condición para la comisión de determinadas acciones en relación con sus pagadores.

La recaudación de impuestos se rige por la ley tributaria (ver ley tributaria ) [2] . El conjunto de impuestos establecidos, así como los principios , formas y métodos de su establecimiento, modificación, cancelación, recaudación y control forman el sistema tributario del Estado [5] .

Se entiende por impuesto el retiro forzoso por parte de las estructuras tributarias estatales de fondos de las personas físicas y jurídicas , necesarios para que el Estado lleve a cabo sus funciones [2] .

Definiciones doctrinales de impuesto

A la sugerencia del prefecto de Egipto, Aemilius Rocca, de aumentar el monto del impuesto, el emperador romano Tiberio respondió: “La tarea de un buen pastor es trasquilar sus ovejas, y no arrancarles la piel” [6] .

S. Yu. Witte : "Los impuestos son tasas obligatorias (donaciones) de los ingresos y bienes de los ciudadanos, recaudados en virtud de los derechos supremos del estado para la implementación de los objetivos superiores de la comunidad estatal".

Ya. Targulov, economista soviético ruso: “Un impuesto es una forma de ingreso del estado o de cualquier otra unidad socialmente coercitiva, cuando estos ingresos recibidos de la propiedad de los ciudadanos son su sacrificio unilateral, sin recibir ningún equivalente, siguen del estado de naturaleza como órgano de poder y al servicio de la satisfacción de las necesidades públicas.

K. Eeberg , economista alemán: “La relación del pagador con el estado expone el impuesto no como una recompensa especial por los beneficios de pertenecer al estado, sino como un deber del ciudadano, su sacrificio, hecho por él para el mantenimiento y desarrollo del conjunto.”

F. B. Milhausen , financiero ruso: “Impuestos e impuestos en el sentido estricto de la palabra son aquellas donaciones que los ciudadanos dan al estado”.

Jean Simonde de Sismondi (1819): “El impuesto es el precio que paga un ciudadano por los placeres que recibe del orden público, la equidad de la justicia, la garantía de la libertad del individuo y el derecho a la propiedad. Por medio de los impuestos se cubren los gastos anuales del Estado, y cada contribuyente participa así en los gastos generales que se hacen por su bien y el de sus conciudadanos.

Bo Svensson : “El impuesto es el precio que todos pagamos por la capacidad de utilizar los recursos públicos para ciertos fines comunes, como la defensa e influir en la distribución de la renta y la propiedad entre los ciudadanos”.

N. I. Turgenev (1818): “Los impuestos son la esencia de un medio para lograr el fin de la sociedad o del estado, es decir, el fin que las personas asumen para sí mismas al unirse a su sociedad o al formar estados. En él también se basa el derecho del gobierno a exigir impuestos al pueblo. El pueblo, habiéndose unido en sociedad y entregando el poder supremo al gobierno, le entregó, junto con este, el derecho a exigir impuestos.

A. A. Isaev (1887): “Los impuestos son pagos en efectivo obligatorios por parte de los hogares privados que sirven para cubrir los gastos generales del estado y las unidades de autogobierno”.

I. I. Yanzhul ( 1898 ): “Donaciones económicas unilaterales de ciudadanos o súbditos, que el Estado u otros grupos sociales, en virtud de que son representantes de la sociedad, recaudan legal y legalmente de su propiedad privada para satisfacer las necesidades sociales necesarias y los costos que ocasionan.

A. A. Sokolov (1928): “Un impuesto debe entenderse como una tasa obligatoria recaudada por las autoridades estatales de entidades económicas o granjas individuales para cubrir sus gastos o para lograr cualquier objetivo de política económica sin proporcionar a los pagadores su equivalente especial”.

Murray Rothbard (1982): “Todos los demás individuos y grupos de la sociedad (con la excepción de los delincuentes individuales como los ladrones y atracadores de bancos) obtienen sus ingresos sobre la base de contratos voluntarios: ya sea vendiendo bienes y servicios a los consumidores, o a través de un acto de donación (entonces pertenencia a un club o asociación, legado, herencia). Sólo el Estado obtiene sus ingresos a través de la violencia, amenazando con penas terribles si los ingresos no aparecen. Tal violencia se conoce como tributación, aunque en épocas menos avanzadas se le llamó tributo. Los impuestos son simplemente puro robo, y el robo está en una escala asombrosa que ningún criminal puede igualar. Se trata de una incautación forzosa de los bienes de los residentes o súbditos del Estado” [7] .

Signos de impuestos

  1. Carácter imperativo-obligatorio . El pago del impuesto es una obligación constitucional y legal de un ciudadano , y no una donación caritativa . El contribuyente no tiene derecho a negarse a cumplir con la obligación tributaria;
  2. Gratuidad individual . El pago de un impuesto por parte de un ciudadano no genera una contraobligación del Estado de realizar determinadas acciones a favor de un determinado contribuyente personal y específico. No hay ningún beneficio material directo del pago del impuesto para el contribuyente. Habiendo pagado el impuesto, no adquiere ningún derecho subjetivo adicional. Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho a utilizar los beneficios socioculturales , que sólo existen gracias a los impuestos;
  3. Pago excepcional en efectivo . Así es como el Código Fiscal de la Federación Rusa define el impuesto que grava a las personas físicas y jurídicas . El pago de impuestos se realiza en efectivo o en forma no monetaria. Medios de pago: la moneda de la Federación de Rusia , no se proporcionan formas de impuestos en especie;
  4. Carácter público y no objetivo . Los impuestos constituyen la gran mayoría de los ingresos estatales y municipales . Su significado funcional radica en el apoyo financiero de la política interior y exterior ejecutada por el Estado , asegurando el normal funcionamiento de la sociedad [4] .

Tipos de impuestos

Todos los impuestos se dividen en varios tipos:

Directos e indirectos

Los impuestos se dividen en directos , es decir, aquellos impuestos que gravan a los agentes económicos por las rentas de los factores de producción [2] e indirectos , es decir, los impuestos sobre los bienes y servicios, consistentes en el precio de las mercancías [2] . Los impuestos directos pueden denominarse como IRPF , IRPF y similares [2] . Los impuestos indirectos incluyen el impuesto al valor agregado , los impuestos especiales y otros [2] .

Suma global e ingresos

También es costumbre distinguir entre impuestos a tanto alzado e impuestos sobre la renta . El primer estado establece independientemente del nivel de ingresos del agente económico [2] . De este modo,

.

Estos últimos significan impuestos que componen un determinado porcentaje de la renta ( Y ) [2] . Esta dependencia se muestra ya sea por la tasa impositiva marginal ( t ), que explica cuánto aumenta el impuesto con un aumento en el ingreso de una unidad monetaria, o la tasa impositiva promedio ( q ): simplemente la relación entre la cantidad de impuestos recaudados y la cantidad de ingresos [2] . Eso es,

o , dónde: [2] Progresivo, regresivo y proporcional

Los impuestos sobre la renta en sí se dividen en tres tipos:

  • Los impuestos progresivos  son impuestos en los que la tasa impositiva promedio aumenta a medida que aumenta el ingreso. Por lo tanto, si aumentan los ingresos del agente, también aumenta la tasa impositiva . Si, por el contrario, el monto de los ingresos cae, entonces la tasa también cae [8] . (Ver tributación progresiva ).
  • Los impuestos regresivos  son impuestos cuya tasa impositiva promedio disminuye a medida que aumenta el ingreso. Esto quiere decir que con un aumento en el ingreso de un agente económico, la tasa cae y, por el contrario, crece si el ingreso disminuye [9] . (Ver tributación regresiva ).
  • Impuestos proporcionales  : impuestos cuya tasa no depende del monto de la renta imponible [10] . (Ver tributación proporcional ).

Historia de los impuestos

La existencia de un sistema armónico de impuestos es señal de un alto grado de desarrollo estatal. Dichos sistemas no aparecieron de inmediato. Los antiguos estados se aseguraban el mantenimiento de sus tropas y del aparato estatal en gran parte de los fondos recibidos en forma de botín militar, indemnizaciones y tributos de los pueblos conquistados. Pero ya en el Imperio Romano , se manifestó un ingenio extremo en cuanto al establecimiento de diversos impuestos; Los romanos llevaron a cabo operaciones bastante complejas de cálculo de la población (capitatio) para los impuestos de capitación, y tasación de la propiedad (jugatio) para los impuestos sobre la propiedad y la renta.

Todas estas formas más complejas y perfectas de extraer ingresos desaparecieron con el advenimiento de la Edad Media en Europa . Las principales fuentes de ingresos de los gobernantes feudales medievales eran sus dominios y ajuares , los llamados ingresos económicos privados, en contraste con los impuestos, como ingresos de derecho público (basados ​​en la coerción) u orgánicos (vinculando las granjas privadas con el estado en un solo orgánico). entero).

El desarrollo del sistema fiscal en Europa comenzó principalmente a finales del siglo XV y principios del XVI, en relación con la sustitución del anterior sistema natural de economía por el sistema monetario y el desarrollo del comercio primero externo y luego interno. La razón del desarrollo de los impuestos fue también la formación de ejércitos permanentes y, en general, la concentración del poder militar en manos del jefe de Estado. El fortalecimiento del poder del gobierno, basado en el ejército, le dio la oportunidad de volverse hacia sus súbditos con demandas más decisivas para el pago de impuestos, yendo no solo al mantenimiento del ejército, sino también a otras necesidades, en su mayoría personales, de los gobernantes. .

Sin embargo, en un principio, en su mayoría no recaudaban impuestos, sino tasas , es decir, tasas por servicios prestados por el Estado: tasas judiciales, tasas que gravaban la circulación de personas y mercancías, en forma de remuneración por garantizar la seguridad vial y por la propia construcción de caminos, puentes, puertos, dársenas, etc. La tributación de sus propios súbditos fue al principio bastante insultante para ellos, recordando el tributo al que están sujetos los pueblos conquistados. Pero poco a poco también se introdujeron impuestos, pero inicialmente en una forma menos visible de impuestos indirectos (sobre bienes de consumo como el pan, la carne, la sal, el azúcar, el tabaco, el licor y también sobre los bienes suntuarios), en lugar de los directos.

Luego, bajo el sistema constitucional surgido en los estados más desarrollados (en primer lugar, en Inglaterra ), junto al reconocimiento de la obligación absoluta de los súbditos de ceder parte de sus rentas para las necesidades generales del estado, surge una nueva forma de establecer impuestos y se plantea la determinacion de sus montos - a traves de votaciones en los parlamentos : con esto se discute la asignacion de los fondos requeridos por el estado, y la carga de los impuestos se distribuye segun la capacidad tributaria real de los súbditos.

El concepto de uniformidad, que apareció en lugar de la tributación total, se redujo originalmente a la proporcionalidad de los impuestos a los ingresos, pero en el siglo XIX ya no se contentaron con eso, sino que se esforzaron por una tributación progresiva , es decir, creciente, en progresión creciente. , a medida que aumentaba el tamaño absoluto de los ingresos. Comenzaron a introducirse impuestos sobre la renta [3] .

Funciones básicas de los impuestos

Los impuestos cumplen simultáneamente cuatro funciones principales [11] : fiscal, distributiva, reguladora y de control.

  • La función fiscal de los impuestos es la función principal de los impuestos. Históricamente, el más antiguo ya la vez el principal: los impuestos son el componente predominante de los ingresos presupuestarios del Estado [12] . El cumplimiento de la función se realiza a través del control tributario y las sanciones tributarias, que aseguran la máxima recaudación de los impuestos establecidos y crean obstáculos a la evasión fiscal . En pocas palabras, es la recaudación de impuestos a favor del estado. Gracias a esta función, se realiza el objetivo principal de los impuestos: la formación y movilización de los recursos financieros del estado. Todas las demás funciones de tributación son derivadas de la fiscal. En todo caso, junto a fines puramente financieros y fiscales, los impuestos también pueden perseguir otros, por ejemplo, económicos o sociales. En otras palabras, las metas financieras , si bien son las más significativas, no son exclusivas.
  • La función distributiva (social) de los impuestos consiste en la redistribución de los ingresos públicos (hay una transferencia de fondos a favor de las categorías de ciudadanos más débiles y vulnerables al imponer una carga fiscal a las categorías más fuertes de la población).
  • Función de control  : permite que el estado controle la puntualidad y la integridad de los recibos de efectivo en el presupuesto y compare la cantidad de recursos financieros.
  • La función reguladora de la tributación está dirigida a resolver determinadas tareas de la política económica del Estado a través de mecanismos tributarios . Según el destacado economista inglés John Keynes , los impuestos existen en la sociedad únicamente para regular las relaciones económicas. En el marco de la función normativa de la tributación, se distinguen tres subfunciones: estimulante , desincentivadora y reproductiva .
    • La subfunción estimulante de la tributación tiene por objeto apoyar el desarrollo de determinados procesos económicos. Se implementa a través de un sistema de beneficios y exenciones. El sistema tributario actual brinda una amplia gama de incentivos fiscales a las pequeñas empresas, las empresas con discapacidad, los productores agrícolas, las organizaciones que realizan inversiones de capital en actividades productivas y benéficas, etc.
    • La subfunción desincentivadora de la tributación tiene como finalidad establecer obstáculos al desarrollo de cualquier proceso económico a través de la carga tributaria.
    • La subfunción de reproducción está diseñada para acumular fondos para la restauración de los recursos utilizados. Esta subfunción se realiza mediante deducciones por reproducción de la base del recurso mineral, pago de agua, etc.

Carga fiscal, carga fiscal

El nivel de impuestos de un país a menudo se mide como la participación total de los impuestos en el producto interno bruto ( PIB ). La OCDE publica datos sobre el nivel de impuestos en los países.

Impuestos como porcentaje del PIB en los países de la OCDE, en porcentaje, 2007 [13]
País impuesto completo Impuestos sobre la renta, utilidades, ganancias de capital, etc. Cotizaciones sociales y pensiones Impuestos a la propiedad (en % del valor catastral) Impuestos sobre bienes y servicios Otros impuestos
Canadá 33.3 16.6 4.8 3.3 7.9 0.7
México 18.0 5.0 2.8 0.3 9.5 0.4
EE.UU 28.3 13.9 6.6 3.1 4.7 0.0
Australia 30.8 18.2 0.0 2.7 8.2 1.5
Japón 28.3 10.3 10.3 2.5 5.1 0.1
Corea del Sur 26.5 8.4 5.5 3.4 8.3 0.9
Nueva Zelanda 35.7 22.5 0.0 1.9 11.3 0.0
Austria 42.3 12.7 14.2 0.6 11.7 3.1
Bélgica 43,9 16.5 13.6 2.3 11.0 0.1
República Checa 37.4 9.4 16.2 0.4 11.1 0.3
Dinamarca 48.7 29,0 1.0 1.9 16.3 0.1
Finlandia 43.0 16.9 11.9 1.1 12.9 0.2
Francia 43.5 10.4 16.1 3.5 10.7 2.8
Alemania 36.2 11.3 13.2 0.9 10.6 0.2
Grecia 32,0 7.5 11.7 1.4 11.4 0.0
Hungría 39.5 10.0 12.9 0.8 14.9 0.9
Islandia 40,9 18.5 3.1 2.5 16.5 0.3
Irlanda 30.8 12.1 4.7 2.5 11.1 0.4
Italia 43.5 14.7 13.0 2.1 11.0 2.7
luxemburgo 36.5 12.9 10.2 3.6 9.9 0.0
Países Bajos 37.5 10.9 13.6 1.2 11.2 0.6
Noruega 43.6 21.0 9.1 1.1 12.4 0.0
Polonia 34,9 8.0 12.0 1.2 13.3 0.4
Portugal 36.4 9.4 11.7 1.4 13.7 0.2
Eslovaquia 29.4 5.8 11.7 0.4 11.3 0.2
España 37.2 12.4 12.1 3.0 9.5 0.2
Suecia 48.3 18.7 12.6 1.2 12.9 2.9
Suiza 28,9 13.2 6.7 2.4 6.5 0.1
Pavo 23.7 5.6 5.1 0.9 11.3 0.9
Gran Bretaña 36.1 14.3 6.6 4.5 10.5 0.2

Por carga tributaria real sobre la economía se entiende la participación de los pagos obligatorios efectivamente pagados a favor del Estado en el PIB del país . La carga fiscal varía considerablemente según el país. Para los países subdesarrollados (que no tienen un sistema de seguridad social poderoso), es característica una carga fiscal baja, para los países desarrollados, una carga fiscal relativamente alta (alcanzando hasta el 60% del PIB en Suecia en algunos años). La excepción son algunos países desarrollados del sudeste asiático , donde la carga fiscal es relativamente baja. En Rusia, la carga fiscal en 2013 fue del 33,3 % [14] , lo que está en línea con el promedio de la OCDE (más alta que en los EE . UU ., pero más baja que en Alemania , ver [1] ).

La diferencia entre la carga nominal y real caracteriza el grado de evasión fiscal. Cuanto mayor sea la carga nominal, mayor será la desviación. Cuando la carga nominal excede un cierto nivel, la desviación se vuelve masiva y la carga real disminuye. Algunos economistas creen que la carga fiscal nominal debe estar ligeramente por debajo del "punto de inflexión", basándose en el concepto de la curva de Laffer que muestra la relación entre los ingresos fiscales y las tasas impositivas, implica la presencia de un nivel óptimo de impuestos, ya que valores más altos obligar a los contribuyentes a violar las leyes tributarias [15] .

La carga fiscal sobre una empresa debe entenderse como la relación entre el monto de los impuestos y deducciones, cuyo pagador real es la empresa, y el monto de las ganancias de la empresa . El contribuyente real del impuesto es la entidad que es:

  • el propietario del objeto del gravamen, cuando la obligación de pagar el impuesto nace del hecho mismo de la existencia o ocurrencia del objeto del gravamen;
  • el usuario del objeto del gravamen, cuando la obligación de pagar el impuesto surge sólo cuando el objeto se encuentra en determinadas condiciones de uso [16] .

El indicador de "carga fiscal" en Rusia

El indicador de “carga fiscal” en Rusia se utiliza para analizar el nivel de impuestos pagados por una entidad económica con el fin de controlar el nivel de pagos e identificar entidades que potencialmente evaden impuestos.

De acuerdo con la Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 31 de julio de 2007 No. 06-1-04 / 505 “Sobre el cumplimiento de las entidades comerciales con los criterios disponibles públicamente para la autoevaluación de riesgos para los contribuyentes utilizados por las autoridades fiscales en el proceso de selección de objetos para auditorías fiscales in situ”, las autoridades fiscales prestan más atención a los contribuyentes cuyos estados financieros son significativamente diferentes del promedio.

Los datos actualizados sobre la carga se indican en el Concepto para la planificación de auditorías fiscales de campo (Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 30 de mayo de 2007 No. ММ-3-06/333@ [17] ).

La "carga fiscal" se calcula como la relación entre la cantidad de impuestos pagados según los informes de las autoridades fiscales y el volumen de negocios (ingresos) de las organizaciones según el Servicio de Estadísticas del Estado Federal (Rosstat). El valor límite del indicador se fija anualmente por sectores de la economía nacional.

También se analizan los indicadores "retorno sobre activos" y "rentabilidad de ventas de productos".

Efecto de los impuestos sobre la economía

El estado puede imponer impuestos por diversas razones: desde la redistribución del ingreso de la población hasta la eliminación de los efectos económicos externos . El impacto de los impuestos se puede considerar tanto a nivel micro como macro .

Desde un punto de vista macroeconómico

Los recortes de impuestos estimulan el crecimiento tanto de la demanda agregada como de la oferta agregada [18] .

Cuantos menos impuestos tenga que pagar, más ingresos disponibles tendrán que consumir los hogares. Así crece el consumo agregado y, en consecuencia, la demanda agregada [18] . Por lo tanto, los gobiernos recortan impuestos cuando persiguen políticas económicas estimulantes , es decir, cuando el objetivo del estado es sacar al país del fondo del ciclo económico . En consecuencia, una política económica contractiva implica un aumento de los impuestos para eliminar el " sobrecalentamiento de la economía " [18] .

Las empresas perciben los aumentos de impuestos como un costo adicional, lo que lleva a que reduzcan la oferta de su producto [18] . En general, una reducción en la oferta de empresas conduce a una reducción en la oferta agregada [18] . Así, el tamaño del impuesto es inversamente proporcional al tamaño de la oferta agregada. La relación entre la introducción de impuestos y el estado de la oferta agregada fue descrita en detalle en sus obras por el asesor económico del presidente estadounidense Ronald Reagan Arthur Laffer , quien se convirtió en el fundador de la teoría de la "economía del lado de la oferta" [18] .

Desde el punto de vista de la gestión financiera

La carga fiscal afecta la cantidad de apalancamiento financiero de los propios sistemas empresariales de dos maneras: directa e indirecta [19] :

1) La influencia directa se forma a nivel de los gastos calculados como disminución de la base imponible por la propia entidad económica. Si esta cantidad puede incluir un alto porcentaje de gastos para el reembolso de pagos de fondos prestados por una entidad económica, esto estimulará el crecimiento de las empresas que utilizan una estrategia de desarrollo financiero agresiva y, en consecuencia, expulsará a las empresas que utilizan una estrategia de desarrollo financiero conservadora del mercado; una disminución de este porcentaje por parte de la legislación fiscal provocará un aumento de las quiebras de entidades económicas con una estrategia de desarrollo financiero agresiva y una prosperidad moderada, especialmente en el corto plazo, de entidades que aplican una estrategia de desarrollo financiero conservador [19] .

2) Se forma un impacto indirecto al aumentar o disminuir la carga fiscal para los proveedores de capital de préstamo: en consecuencia, un aumento en la carga fiscal conducirá a un aumento en el costo del capital prestado para los sistemas empresariales y, en consecuencia, frenará el desarrollo. de empresas que utilizan una estrategia de desarrollo agresiva (en este caso, se presentarán las empresas beneficiarias con una estrategia de desarrollo conservadora); una reducción de la carga fiscal supondrá una reducción del coste del capital prestado, siempre que exista una competencia normal en el mercado, lo que supondrá un aumento de la prosperidad de las empresas con una estrategia de desarrollo financiero agresiva y, en consecuencia, estimular la extinción de empresas con una estrategia conservadora de desarrollo financiero [19] .

Véase también

Notas

  1. ↑ "Yandex". Diccionarios ", definiciones de impuestos Archivado el 30 de octubre de 2013 en Wayback Machine  (enlace descendente al 14/06/2016 [2323 días])
  2. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Matveeva T. Yu. 10.2 Tipos de impuestos // Introducción a la macroeconomía . - "Editorial de la Universidad Estatal-Escuela Superior de Economía", 2007. - Pág. 404-408. — 511 pág. - 3000 copias.  - ISBN 978-5-7598-0611-0 .
  3. ↑ 1 2 Taxes // Diccionario enciclopédico de Brockhaus y Efron  : en 86 volúmenes (82 volúmenes y 4 adicionales). - San Petersburgo. , 1890-1907.
  4. ↑ 1 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa Artículo 8. El concepto de impuesto, tasa, primas de seguro (modificado por la Ley Federal del 3 de julio de 2016 N 243-FZ) . " ConsultorPlus " . Consultado el 27 de marzo de 2019. Archivado desde el original el 29 de mayo de 2019.
  5. ↑ El sistema tributario es un conjunto de impuestos establecidos por el gobierno, así como métodos y principios para construir impuestos . Consultado el 13 de diciembre de 2012. Archivado desde el original el 17 de septiembre de 2012.
  6. ↑ Sergeev VS Principado de Tiberio  // Boletín de Historia Antigua. - 1940. - Nº 2 (11) . - S. 78-95 .
  7. ↑ La Ética de la Libertad (enlace inaccesible) . Consultado el 27 de abril de 2010. Archivado desde el original el 26 de enero de 2013. 
  8. ↑ Yandex. Diccionarios", Definición de impuesto progresivo Archivado el 24 de septiembre de 2014 en Wayback Machine  (enlace descendente al 14/06/2016 [2323 días])
  9. ↑ Yandex. Diccionarios”, Definición de impuesto regresivo Archivado el 24 de septiembre de 2014 en Wayback Machine  (enlace descendente al 14/06/2016 [2323 días])
  10. ↑ Yandex. Diccionarios”, Definición de impuesto proporcional Archivado el 24 de septiembre de 2014 en Wayback Machine  (enlace descendente al 14/06/2016 [2323 días])
  11. ↑ Tipos y funciones de impuestos  (ruso)  ? . Consultado el 19 de mayo de 2022. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2018.
  12. ↑ S. G. Pepelyaev, 2015 , pág. 46.
  13. ↑ Base de datos de impuestos de la OCDE Archivado el 6 de diciembre de 2010.
  14. ↑ La carga fiscal en la Federación Rusa está cerca del promedio de los países de la OCDE . www.kommersant.ru (11 de diciembre de 2014). Consultado el 19 de mayo de 2022. Archivado desde el original el 19 de mayo de 2022.
  15. ↑ Kakaulina, M. O. Interpretación gráfica de la curva de Laffer teniendo en cuenta la "migración" fiscal  : pdf // Vestnik UrFU. Serie Economía y Gestión: Revista - 2017. - V. 16, No. 3. - P. 336–356. - CDU  336.221.264 . — ISSN 412-5784 . -doi : 10.15826 / vestnik.2017.16.3.017 .
  16. ↑ S. A. Pelikh, D. Ch. Tabala. Finanzas. - 2004. - S. 73-76.
  17. ↑ Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de mayo de 2007 N MM-3-06 / 333@ (modificada el 10 de mayo de 2012) "Sobre la aprobación del Concepto para el sistema de planificación para auditorías fiscales de campo" \ ConsultantPlus . www.consultor.ru _ Consultado el 19 de mayo de 2022. Archivado desde el original el 2 de abril de 2022.
  18. ↑ 1 2 3 4 5 6 Matveeva T. Yu. 10.3 El impacto de los impuestos en la economía // Introducción a la macroeconomía . - "Editorial de la Universidad Estatal-Escuela Superior de Economía", 2007. - Pág. 410-412. — 511 pág. - 3000 copias.  - ISBN 978-5-7598-0611-0 .
  19. ↑ 1 2 3 Shemetev A.A. Tutorial sobre análisis financiero complejo y previsión de quiebras; así como la gestión financiera-marketing. - Científico. - Ekaterimburgo: Polygraphist, 2010. - 841 p. - ISBN 978-5-88425-243-1 .

Literatura

  • Derecho tributario: Libro de texto para universidades. — M .: Editorial Alpina , 2015. — 796 p. — ISBN 978-5-9614-4891-7 .
  • Gorsky I. ¿Cuántas funciones tiene el impuesto? // Boletín Tributario. - 2002. - Nº 3.
  • Schepotiev A. V., Yashin S. A. Impuestos y tributación: libro de texto. asignación / A. V. Schepotiev, S. A. Yashin. - Tula: NOO VPO NP "Instituto Tula de Economía e Informática", 2011. — 161 pág.
  • Yarotsky V. G. Taxes // Diccionario enciclopédico de Brockhaus y Efron  : en 86 volúmenes (82 volúmenes y 4 adicionales). - San Petersburgo. , 1890-1907.

Enlaces

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