La planificación fiscal es la actuación jurídica del contribuyente encaminada a reducir sus gastos por el pago de impuestos, tasas, derechos y demás pagos obligatorios.
La planificación fiscal (PN) es uno de los componentes más importantes de la planificación financiera (gestión financiera) de la organización [1] . La esencia del NP radica en que cada contribuyente tiene derecho a utilizar los medios, técnicas y métodos legales para minimizar sus obligaciones tributarias . La NP se puede definir como la planificación de las actividades financieras y económicas de una organización para minimizar el pago de impuestos. Puede ser dirigida y dirigida individualmente, o utilizada en las actividades financieras y económicas de una amplia gama de entidades económicas.
La optimización es un concepto más amplio e incluye la minimización. El término "minimización fiscal" es un tanto desafortunado en el sentido de que la minimización absoluta de los impuestos se logra con el cese total de la actividad económica del contribuyente.
La optimización fiscal implica un aumento de los resultados financieros y un ahorro en los gastos tributarios, y también resuelve el problema de evitar un mayor crecimiento en el pago de impuestos en comparación con la dinámica de crecimiento de los ingresos de una empresa . Al optimizar los impuestos también se pueden resolver otras tareas financieras que están lejos de ser minimizadas. Por ejemplo, la formación de un beneficio significativo en el período del informe para atraer nuevos préstamos y accionistas . Para este caso, la optimización fiscal afectará no solo el período del informe, sino también el siguiente. El concepto de optimización también incluye el trabajo de prevenir impuestos extremadamente grandes, en comparación con el nivel habitual, debido a errores en la ejecución de transacciones .
Los principales objetivos de NP son la optimización de los pagos de impuestos, la minimización de las pérdidas fiscales por un impuesto específico o por un conjunto de impuestos, aumentando el volumen de capital de trabajo de la empresa y, como resultado, aumentando las oportunidades reales para un mayor desarrollo de la organización, para mejorar la eficiencia de su trabajo. Al aliviar la carga fiscal al encontrar las formas más racionales de reducir las obligaciones fiscales, las organizaciones reciben oportunidades adicionales para maximizar la rentabilidad de las actividades económicas y financieras y para un mayor desarrollo eficiente de la producción [2] .
Los componentes (etapas) de la NP son:
Los riesgos de optimización fiscal [3] se entienden como las oportunidades de incurrir en pérdidas financieras asociadas a este proceso. Los riesgos generales de minimización tributaria pueden evaluarse como un conjunto de posibles pérdidas (pérdidas) directas del contribuyente en el curso del control tributario, incluyendo el cobro de atrasos y multas, así como posibles gastos futuros para resolver la situación negativa. Los riesgos fiscales son:
Para determinar los probables riesgos fiscales se elabora el denominado “mapa de riesgos fiscales”. Esta es una herramienta para evaluar todos los posibles riesgos para el contribuyente. Dicho algoritmo garantiza un análisis rápido de todos los factores que generan amenazas fiscales. En el futuro, los resultados se comparan y evalúan, lo que conduce a la formación de una opinión final sobre la ausencia o presencia de ciertas amenazas fiscales, la probabilidad de su implementación y las tendencias de desarrollo futuro. [4] .
El contenido de esta etapa de NP es el estudio (análisis) de los problemas fiscales de la organización y el establecimiento de la tarea, de acuerdo con la cual se seleccionan las herramientas y se desarrollan los esquemas de NP. El análisis fiscal incluye, en particular, la determinación de las características de la organización de las actividades financieras y económicas de una entidad económica, la formación del campo fiscal (la lista de los principales impuestos que deben pagarse, sus tasas, tamaños, distribución entre presupuestos de varios niveles y beneficios), análisis del sistema de relaciones contractuales y situaciones económicas típicas (incluidos los registros contables), evaluación del monto de las obligaciones tributarias en las condiciones comerciales actuales, etc.
La tarea de la planificación fiscal puede ser minimizar las pérdidas fiscales de la organización por cualquier impuesto o tasa en particular; sobre la totalidad de los impuestos calculados sobre la base del mismo objeto de tributación (por ejemplo, impuestos sobre el volumen de negocios sobre los ingresos); por todo el conjunto de impuestos y tasas pagados por la organización, etc.
La legislación tributaria vigente brinda a las entidades económicas una serie de oportunidades para la implementación práctica de la NP.
Los instrumentos NP son incentivos fiscales, regímenes fiscales especiales, zonas fiscales preferenciales en la Federación de Rusia y en el extranjero, acuerdos para evitar la doble imposición, etc., que permiten implementar prácticamente las condiciones comerciales más favorables previstas por la ley en términos de consecuencias fiscales emergentes. .
Los principales instrumentos de la NP son los siguientes:
Al implementar NP, la organización crea un cierto esquema, de acuerdo con el cual planea llevar a cabo actividades financieras y económicas. La tarea principal de la organización en este caso es aplicar y agrupar correctamente las herramientas de NP utilizadas para construir un sistema que le permita implementar las tareas de NP de la mejor manera posible. El régimen NP es una estructura óptima para organizar la actividad económica de una entidad económica, desarrollada teniendo en cuenta los requisitos legales pertinentes como una opción para optimizar la tributación de acuerdo con los objetivos fijados.
Al implementar el NP, es necesario tener en cuenta la probabilidad de cambios en la legislación tributaria que pueden estar asociados con tendencias en el desarrollo de la política tributaria, el establecimiento de nuevas formas y regímenes de tributación, ajustes en las tasas impositivas, la abolición de incentivos fiscales, etc. Esta probabilidad debe evaluarse con base en la información disponible teniendo en cuenta las tendencias existentes en la teoría y política tributaria.
Por lo general, los cambios a los que está sujeta la legislación fiscal no entran en vigor inmediatamente después de la aprobación de los documentos pertinentes, sino después de un cierto período de tiempo (hasta varios años). Por lo tanto, los empleados de una organización que crea esquemas de planificación fiscal pueden familiarizarse con los actos legales regulatorios de antemano y comprender qué beneficios fiscales pueden derivarse de su aplicación. [5]
El período más crucial para la creación de nuevos esquemas de planificación fiscal son las últimas semanas antes del inicio del nuevo año, ya que la mayoría de los cambios que pueden optimizar la tributación de manera rentable entran en vigor el 1 de enero de cada año. En algunos casos, se requiere cambiar ciertas disposiciones de la política contable de la organización para fines fiscales.