Auto-empleo
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El trabajo por cuenta propia es una forma de recibir una remuneración por el propio trabajo directamente de los clientes , a diferencia del trabajo por cuenta ajena .
Trabajador por cuenta propia bajo la ley rusa
El concepto de “empleo por cuenta propia” apareció en la legislación desde 2017. A partir del 1 de julio de 2017, niñeras, enfermeras, tutoras, traductoras, limpiadoras, guías [1] y algunas otras personas pueden darse de alta como autónomos [2] . El número de autónomos registrados a 1 de enero de 2018 asciende a 936 personas.
Regiones participantes desde 2019
A partir del 27 de junio de 2018, 25 millones de ciudadanos rusos reciben ingresos no en virtud de un contrato de trabajo [3] . Para legalizar las categorías relevantes de ciudadanos, se ha desarrollado un régimen fiscal fundamentalmente nuevo "Impuesto sobre la renta profesional", que entró en vigor el 1 de enero de 2019 [4] .
El proyecto piloto se lanzó el 1 de enero de 2019 en cuatro regiones [5] [6] :
- Moscú ;
- región de Moscú ;
- región de Kaluga ;
- República de Tartaristán .
En febrero de 2019, el ministro de Hacienda, Anton Siluanov , instruyó a los departamentos correspondientes a presentar propuestas para ampliar el régimen fiscal de los trabajadores por cuenta propia en todo el país a partir de 2020 [7] .
Regiones participantes a partir de 2020
El 15 de diciembre de 2019, el presidente ruso, Vladimir Putin, firmó una ley para expandir el experimento fiscal a los ciudadanos autónomos. Desde el 1 de enero de 2020, el experimento fiscal se ha extendido a otras 19 regiones de Rusia: las regiones de San Petersburgo, Voronezh, Volgogrado, Leningrado, Nizhny Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Rostov, Samara, Sakhalin, Sverdlovsk, Tyumen, Chelyabinsk, así como como los territorios de Krasnoyarsk y Perm, los Okrugs autónomos de Nenets, Khanty-Mansiysk (Yugra) y Yamalo-Nenets, así como la República de Bashkortostán.
A partir del 1 de julio de 2020, el experimento comenzó en Amur, Arkhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrado, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan, Kursk, Lipetsk, Murmansk, Novgorod, Orenburg, Oryol, Penza, Las regiones de Pskov, Ryazan, Saratov, Smolensk, Tver, Tomsk, Tula y Yaroslavl, en los territorios de Altai, Kamchatka, Krasnodar, Stavropol, Primorsky y Khabarovsk, en las repúblicas de Altai, Buryatia, Daguestán, Kabardino-Balkaria, Komi, Crimea, Mordovia, Sakha (Yakutia), Khakassia, Karelia, Udmurtia, Chuvashia, en Sebastopol, en el Okrug Autónomo de Chukotka y la Región Autónoma Judía. A partir del 3 de julio, será posible trabajar por cuenta propia en la República de Adygea, a partir del 9 de julio, en la región de Ulyanovsk y la República de Tyva, y a partir del 24 de julio, en la República de Osetia del Norte-Alania. [8] .
Campos de actividad
La ley no contiene una lista de áreas de actividad disponibles para un régimen fiscal especial, pero hay una serie de restricciones. No se puede aplicar el "Impuesto sobre la renta profesional" si el ámbito de actividad incluye:
- venta de bienes sujetos a impuestos especiales;
- reventa de productos;
- minería.
Restricciones
Puedes aplicar el impuesto de autónomos si:
- los ingresos del año no superan los 2,4 millones de rublos;
- sin empleados
La redacción completa de las restricciones en la ley
La redacción completa de las restricciones en la ley:
- personas dedicadas a la venta de bienes sujetos a impuestos especiales y bienes sujetos a etiquetado obligatorio con medios de identificación de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa;
- personas dedicadas a la reventa de bienes, derechos de propiedad, con la excepción de la venta de bienes utilizados por ellos para necesidades personales, domésticas y (u) otras necesidades similares;
- personas involucradas en la extracción y (o) venta de minerales;
- las personas que tengan empleados con los que tengan relaciones laborales;
- personas que realizan actividades empresariales en interés de otra persona sobre la base de acuerdos de agencia, acuerdos de comisión o acuerdos de agencia, a menos que se disponga lo contrario en la cláusula 6 de esta parte;
- personas que presten servicios para la entrega de bienes con la aceptación (transferencia) de pagos por estos bienes en interés de otras personas, con excepción de la prestación de dichos servicios, siempre que el contribuyente utilice equipos de caja registradora registrados por el vendedor de bienes al realizar las liquidaciones con los compradores (clientes) de estos bienes de conformidad con la legislación vigente sobre el uso de cajas registradoras;
- las personas que apliquen otros regímenes fiscales especiales o realicen actividades empresariales, cuyos ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, con excepción de los casos previstos en el apartado 4 del artículo 15 de esta Ley Federal;
- contribuyentes cuyos ingresos, tenidos en cuenta al determinar la base imponible, superaron los 2,4 millones de rublos en el año civil en curso [9] .
Objeto de la tributación
- El objeto del impuesto son los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad).
- Para los efectos de esta Ley Federal, no se reconocen como objeto de tributación los siguientes ingresos:
- recibida en el marco de las relaciones laborales;
- de la venta de inmuebles, vehículos;
- de la transferencia de derechos de propiedad sobre bienes inmuebles (excepto el arrendamiento (alquiler) de locales residenciales a partir de 5 años);
- empleados estatales y municipales, con excepción de los ingresos por arrendamiento (alquiler) de locales residenciales;
- de la venta de bienes utilizados por los contribuyentes para necesidades personales, del hogar y (u) otras necesidades similares;
- de la venta de acciones en el capital autorizado (acciones) de organizaciones, acciones en fondos mutuos de cooperativas y fondos mutuos de inversión, valores e instrumentos financieros derivados;
- de realizar actividades bajo un acuerdo de sociedad simple (acuerdo sobre actividades conjuntas) o un acuerdo sobre administración fiduciaria de la propiedad;
- de la prestación (ejecución) por particulares de servicios (obras) en virtud de contratos de derecho civil, siempre que los clientes de los servicios (obras) sean los empleadores de estos individuos o personas que fueron sus empleadores hace menos de dos años;
- de las actividades especificadas en el párrafo 70 del Artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, recibidas por personas registradas ante la autoridad fiscal de conformidad con el párrafo 7.3 del Artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- de la cesión (cesión) de los derechos de reclamaciones;
- en especie;
- de la gestión arbitral, de la actividad de mediador, de la actividad de tasación, de la actividad de un notario en ejercicio privado, de la abogacía [10] .
Breves puntos clave:
- Las enajenaciones de inmuebles , vehículos y efectos personales no tributan por el régimen especial de los trabajadores por cuenta propia;
- No puede prestar servicios a un empleador anterior con quien tuvo una relación hace menos de dos años [11] .
Quién es elegible para el régimen fiscal NAP
Pueden aplicar el nuevo régimen especial las personas físicas y los empresarios individuales (autónomos) que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:
- reciben ingresos por la realización independiente de actividades o el uso de la propiedad;
- operar en la región del experimento: las regiones de Moscú, Moscú o Kaluga, la República de Tartaristán;
- al realizar esta actividad, no tienen un empleador con quien se haya celebrado un contrato de trabajo;
- no involucrar empleados para esta actividad bajo contratos laborales;
- el tipo de actividad, las condiciones para su implementación o el monto de los ingresos no están incluidos en la lista de excepciones especificadas en los artículos 4 y 6 de la Ley Federal No. 422-FZ del 27 de noviembre de 2018.
Características de la aplicación del régimen fiscal especial:
- Las personas físicas no tributan en el IRPF por aquellas rentas sujetas al IRPF.
- Los empresarios individuales no pagan:
- IRPF sobre aquellas rentas que tributan sobre la renta profesional;
- impuesto al valor agregado, sin IVA , cuando los bienes se importan a Rusia;
- primas fijas.
Los empresarios individuales que se han registrado como contribuyentes del impuesto sobre la renta profesional no pagan primas de seguro fijas. En otros regímenes fiscales especiales, las primas de seguros deben pagarse aunque no existan ingresos.
Si no hay ingresos durante el período impositivo, no hay pagos obligatorios, mínimos o fijos. Al mismo tiempo, los contribuyentes profesionales del impuesto sobre la renta participan en el sistema de seguro médico obligatorio y pueden recibir atención médica gratuita [12] .
Inscripción
Para darse de alta como autónomo es necesario descargar una aplicación móvil disponible en Google Play [13] y App Store [14] . El servicio de impuestos recomienda iniciar sesión en la aplicación a través del TIN y la contraseña de la cuenta personal del contribuyente . Los datos relevantes se pueden obtener en cualquier oficina de impuestos en 15 minutos.
También está disponible un método de registro alternativo: al usar la aplicación, debe escanear su pasaporte y tomar una selfie [5] . Puede registrarse como trabajador por cuenta propia a través de operadores de plataformas electrónicas [15] : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa - Bank , Sberbank of Russia [ 17] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Banco " [19] , " YuMoney ".
Fiscalidad
El nuevo régimen para los trabajadores por cuenta propia (NIT - impuesto sobre la renta profesional) implica el pago de impuestos sobre la venta de bienes, obras y servicios para personas físicas a una tasa del 4%, para empresarios individuales y personas jurídicas - 6% [20 ] .
Los impuestos se calculan automáticamente sobre una base mensual. El pago deberá efectuarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al del período impositivo vencido.
No necesita presentar una declaración de impuestos.
El régimen fiscal tendrá una vigencia de 10 años. Durante este período, las tasas impositivas no cambiarán.
Desde el 1 de julio de 2019, para las empresas y la mayoría de las organizaciones, un requisito previo para la actividad es la instalación de cajas en línea [21] . Pero los autónomos no necesitarán utilizar una caja en línea [22] .
Al aplicar este régimen especial, se proporciona una deducción fiscal [23] por un monto de no más de 10 mil rublos. Al mismo tiempo, el monto de la deducción fiscal se determina en función de la tasa del IVA. Al pagar un impuesto a la tasa del 4%, la deducción se calcula en la cantidad del 1% del porcentaje de la base imponible, el 6% del NPT - la deducción fiscal se determina como la tasa del impuesto correspondiente del 2% de la porcentaje de la base imponible [24] [25] .
No es necesario transferir primas de seguros obligatorios (inciso 11, artículo 2 de la Ley N° 422-FZ del 27 de noviembre de 2018): el 37% del NPI va al MHIF, por lo que se asegurarán los trabajadores independientes pagadores del NAP en el sistema de seguro de salud. Pero para que los períodos trabajados en el régimen especial del NAP se incluyan en la antigüedad para las pensiones, las primas del seguro al Fondo de Pensiones de los Ciudadanos Autónomos pueden ser pagadas voluntariamente [26] .
La práctica de solicitar la condición de autónomo
A 6 de marzo de 2019, 38 mil personas se han dado de alta como autónomos desde principios de 2019 con el fin de acogerse al régimen fiscal especial “Impuesto sobre la renta profesional” [27] [28] . El periódico Sovershenno sekretno informó en diciembre de 2019 que el número de trabajadores por cuenta propia en Rusia era de 260 000 [29] . Según la previsión del Poder Ejecutivo, para 2024 el número de trabajadores por cuenta propia debe ser de 2,4 millones de ciudadanos.
Según Yandex.Taxi, a mediados de marzo de 2019, más de 12 mil personas se acogieron al régimen fiscal especial y se registraron en la aplicación My Tax [30] . El uso activo de este régimen fiscal por parte de los taxistas se asocia con un beneficio mutuo para conductores y agregadores, ya que se elimina la necesidad de un intermediario en forma de flota de taxis [31] . El 11 de agosto de 2020, se lanzó una plataforma especial Yandex.Pro para conductores autónomos y mensajeros de automóviles [32] . Ella ayuda con el estado del trabajo por cuenta propia, la búsqueda de empleo, la contabilidad y los impuestos [33] .
El servicio Yandex.Food también reclutó a personas que trabajan por cuenta propia. A partir de 2020, los mensajeros de Yandex.Food se registraron como autónomos (con impuestos pagados a través de la aplicación My Tax) y no como empleados de Yandex [34] . Esta práctica permitió a Yandex no pagar a los mensajeros de vacaciones y no pagar extra por el procesamiento [34] . Al mismo tiempo, el mensajero autónomo estaba obligado a someterse a un examen médico (en una clínica privada determinada por Yandex, luego el dinero se deducía de las ganancias del mensajero) y también pagaba multas a Yandex (por ejemplo, por llegar tarde ) [34] .
En abril de 2019, uno de cada seis rusos que se registraron como autónomos solía ser un empresario individual [35] . A fines de 2021, alrededor de 3 millones de trabajadores por cuenta propia estaban registrados en Rusia como contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial; El 85% de ellos no realizaba previamente actividades comerciales oficiales [36] .
A septiembre de 2022, el 52 % de las empresas de Rusia utilizan los servicios de los autónomos [37] .
Medidas de apoyo a los autónomos por el COVID-19
Desde la introducción de medidas restrictivas debido al coronavirus COVID-19, los autónomos rusos han estado esperando la ayuda de las autoridades legislativas y ejecutivas. Sin embargo, todas las medidas de apoyo federal estaban dirigidas a particulares oa representantes de pequeñas y medianas empresas. Todo cambió recién el 11 de mayo de 2020, cuando Vladimir Putin, antes de una reunión con los jefes de las regiones sobre la situación con el COVID-19, hizo otro llamado a los ciudadanos de Rusia. El jefe de Estado instruyó iniciar una salida escalonada de las medidas restrictivas. El presidente de Rusia también instruyó a los autónomos a devolver íntegramente el impuesto sobre la renta profesional (PIT) pagado en 2019. Además, a los trabajadores por cuenta propia se les destinará capital por valor de 1 salario mínimo para pagar impuestos en 2020. [38]
Experiencia en el extranjero
Se cree ampliamente que el trabajo por cuenta propia se concentra en unas pocas industrias de servicios, como vendedores y agentes de seguros, pero los estudios han demostrado que los trabajadores por cuenta propia están involucrados en un amplio segmento de la economía [39] .
En los Estados Unidos, se considera que cualquier persona trabaja por cuenta propia a efectos fiscales si esa persona realiza negocios como comerciante único, contratista independiente, miembro de una sociedad o miembro de una sociedad de responsabilidad limitada . Además del impuesto sobre la renta, estas personas deben pagar impuestos de Seguro Social y Medicare en forma de SECA (Ley de Contribuciones de Trabajo por Cuenta Propia).
Según la ley tributaria, los trabajadores por cuenta propia contribuirán con el 15,3% a los impuestos (= 12,4% [seguridad social] + 2,9% [atención médica]); sin embargo, el multiplicador del 15,3 % se aplica al 92,35 % de la ganancia neta del negocio del trabajo por cuenta propia, no al 100 % de la ganancia bruta. La diferencia, 7,65%, es la mitad del 15,3% y hace que el cálculo sea justo en comparación con los trabajadores ordinarios (empleados).
Según un estudio de 2016 del McKinsey Global Institute, hay 14 millones de trabajadores por cuenta propia en el Reino Unido [40] . Una persona que trabaja por cuenta propia en el Reino Unido puede operar como comerciante individual o como socio en una sociedad.
Esta forma de empleo, aunque popular, conlleva varias responsabilidades legales. Cuando se trabaja desde casa, las autoridades locales a veces pueden necesitar permiso para usar parte de la casa como espacio de oficina. Si una persona que trabaja por cuenta propia mantiene registros de clientes o proveedores en cualquier formato electrónico, deberá registrarse en la Oficina del Comisionado de Información. Otras responsabilidades legales incluyen el seguro de responsabilidad civil obligatorio, los vestuarios para discapacitados y la contabilidad y el mantenimiento de registros adecuados de las transacciones financieras [41] .
Se ha establecido una escala progresiva de impuestos [42] :
Inglaterra, Gales, Irlanda del Norte
| Ingresos anuales
|
tasa de impuesto
|
| hasta £ 11,850
|
0%
|
| £11,851–£46,350
|
veinte %
|
| £46,351–£150,000
|
40%
|
| más de £ 150,000
|
45%
|
Escocia
| Ingresos anuales
|
tasa de impuesto
|
| hasta £ 11,850
|
0%
|
| £11,851–£13,850
|
19 %
|
| £13,851–£24,000
|
veinte %
|
| £24,001–£44,273
|
21%
|
| £44,274–£150,000
|
41%
|
| más de £ 150,000
|
46%
|
Unión Europea
La Comisión Europea define a un trabajador por cuenta propia como: “quien obtiene un beneficio de sus actividades en las condiciones establecidas por la legislación nacional”.
El artículo 53 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) [43] establece la libre circulación de las personas que ejercen y realizan actividades por cuenta propia. Establece: "Para facilitar que las personas participen y realicen actividades como trabajadores por cuenta propia, el Consejo... emite Directivas sobre el reconocimiento mutuo de títulos, certificados y otras pruebas de calificaciones formales".
El trabajo por cuenta propia está mayormente regulado solo a nivel nacional. Cada autoridad y organismo individual aplica sus propias disposiciones del marco regulatorio, que pueden diferir según su área de reconocimiento o política (derecho tributario, seguridad social, derecho comercial, mercado laboral, seguros).
Comparación de la experiencia rusa con otros países
El impuesto sobre la renta de los trabajadores por cuenta propia en el Reino Unido comienza en el 20 %, pero hay beneficios para aquellos que ganaron menos de 11 850 libras en un año. En Alemania, la tasa mínima para los autónomos es del 14%. Para quienes combinan negocios y trabajo, existe un impuesto adicional del 7%. En todos los países, los trabajadores por cuenta propia pagan contribuciones a los fondos de seguro social y de salud. En los EE. UU. es el 15,3 % de los ingresos y en el Reino Unido es un mínimo de 2,95 £ a la semana [44] . En Rusia solo se paga un impuesto fijo del 4% o 6%, al aplicar este régimen especial también se prevé una deducción fiscal de hasta 10 mil rublos [25] .
Véase también
Notas
- ↑ Expertos: Los guías privados entrarán en el ámbito de la Ley de Trabajadores por Cuenta Propia . Consultado el 12 de febrero de 2019. Archivado desde el original el 13 de febrero de 2019. (indefinido)
- ↑ El Servicio Federal de Impuestos de Rusia comenzó a registrar ciudadanos autónomos | FTS de Rusia | 77 ciudad de Moscú . www.nalog.ru Consultado el 26 de marzo de 2019. Archivado desde el original el 27 de marzo de 2019. (indefinido)
- ↑ El Servicio de Impuestos Federales propuso emitir 10 mil rublos de capital fiscal a los autónomos . Consultado el 27 de junio de 2018. Archivado desde el original el 27 de junio de 2018. (indefinido)
- ↑ Ley federal del 27 de noviembre de 2018 N 422-FZ "Sobre el experimento para establecer un régimen fiscal especial "Impuesto sobre la renta profesional" en la ciudad federal de Moscú, en las regiones de Moscú y Kaluga, y también en la República de Tatarstán ( Tartaristán)" . Consultado el 1 de abril de 2019. Archivado desde el original el 1 de abril de 2019. (indefinido)
- ↑ 1 2 Se ha iniciado un experimento para implantar un régimen fiscal especial para los autónomos . Consultado el 1 de abril de 2019. Archivado desde el original el 1 de abril de 2019. (indefinido)
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