Estados financieros

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Estados financieros (estados contables): información sobre la situación financiera de una entidad económica a la fecha del informe, el resultado financiero de sus actividades y los flujos de efectivo para el período del informe, sistematizados de acuerdo con los requisitos establecidos por la ley.

Definición

De acuerdo con la ley federal No. 402-FZ "Sobre contabilidad", los estados financieros (estados contables) son información sobre la posición financiera de una entidad económica a la fecha del informe, el resultado financiero de sus actividades y los flujos de efectivo para el período del informe, sistematizados de acuerdo con los requisitos establecidos por la ley.

Formas de informes contables (financieros)

Existen las siguientes formas de informes contables (financieros) para:

• organizaciones (excepto de crédito, seguros y presupuesto) (KND 0710099) [1] ;
• organizaciones de seguros;
• organizaciones de crédito;
• organizaciones financieras sin crédito;
• fondos de pensiones no estatales .

Formas de informes contables (financieros) para organizaciones (excepto crédito, seguros y presupuesto)

Hay cuatro formas principales de información financiera:

1. el balance general agrupa los activos y pasivos de la empresa en términos monetarios.
2. El estado de resultados financieros contiene datos sobre ingresos , gastos y resultados financieros en base devengado desde el comienzo del año hasta la fecha del informe.
3. el estado de cambios en el patrimonio revela información sobre el movimiento del capital autorizado, capital de reserva , capital adicional, así como información sobre los cambios en el monto de las utilidades retenidas ( pérdida descubierta) de la organización.
4. el estado de flujo de efectivo muestra la diferencia entre la entrada y la salida de efectivo para un período de informe determinado .

Usuarios y finalidad de la denuncia

El objetivo principal de la información financiera es proporcionar información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la empresa [2] . Los informes deben contener información sobre los activos y pasivos de la empresa, los resultados de las operaciones, eventos y circunstancias que modifican los activos y pasivos [3] . Esta información es necesaria para una amplia gama de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas [2] . Cabe señalar que las tareas asignadas a la información financiera en varios sistemas contables son las mismas.

Los usuarios de los estados financieros pueden ser inversionistas, empleados de la empresa, acreedores, proveedores, compradores, agencias gubernamentales y otros miembros de la sociedad. Todos los usuarios tienen diferentes necesidades de información .

Principios de presentación de informes

• El principio de objetividad (principio de objetividad). Los estados financieros deben reflejar la situación real de la empresa.
• El principio de devengo. Para contabilizar las transacciones no solo se registran las transacciones relacionadas con el dinero, sino también el trueque , las ventas a crédito, el intercambio de activos, etc. Se registran todas las transacciones que tienen un valor monetario potencial, pero no es necesario el hecho de pagar dinero.
• El principio de coincidencia. Para contabilizar las operaciones de la empresa, los gastos diferidos deben ser capitalizados y trasladados a gastos a medida que se obtiene el efecto económico. Los gastos por los cuales ya se han recibido beneficios y se pagarán en el futuro deben reconocerse como un pasivo.
• El principio del conservadurismo. Debe minimizarse el riesgo de incluir información demasiado optimista en los estados financieros. Debe estar cuidadosamente justificado.
• El principio de racionalidad. Es necesario evitar el excesivo detalle de la contabilidad [4] .

Informes

Balance

El balance  es una de las principales formas de contabilidad . De acuerdo con las normas internacionales de información financiera , el balance contiene datos sobre activos , pasivos y patrimonio [5] . En la práctica contable soviética, rusa y ucraniana: una forma de agrupar los activos y pasivos de una organización en términos monetarios [6] . El balance general caracteriza la propiedad y la situación financiera de la organización en términos monetarios a la fecha del informe [7] .

El balance consta de tres partes: activos , pasivos y capital [5] . Básicamente, las partidas del balance se suceden tradicionalmente en orden de liquidez [8] , aunque hay excepciones. La propiedad principal del balance general es que los activos totales siempre son iguales a la suma de los pasivos y el patrimonio. Los activos muestran qué fondos utiliza la empresa [9] , mientras que los pasivos y el patrimonio muestran quién proporcionó estos fondos y en qué cantidad [10] . Todos los recursos que posee la empresa pueden ser proporcionados por los propietarios (capital) o por los acreedores (pasivos). Por lo tanto, la suma de los créditos de los acreedores, junto con los créditos de los propietarios, debe ser igual a la suma de los activos [11] . Esto también se debe al hecho de que al registrar transacciones en cuentas en el balance, se observa el principio de partida doble [6] [12] .

El balance no refleja el movimiento de fondos y los hechos de la implementación de transacciones comerciales específicas , sino que muestra la condición financiera de una entidad económica en un momento determinado [13] .

Declaración de la Renta

En Rusia, de conformidad con la Parte 1 del Artículo 14 de la Ley Federal N 402-FZ, los estados contables (financieros) anuales consisten en un balance, un estado de resultados financieros y anexos. En base a esto, como parte de los estados contables (financieros) anuales para 2012, el estado de resultados debe denominarse estado de resultados. [catorce]

Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de cambios en el patrimonio: un informe que revela información sobre el movimiento de capital autorizado, capital de reserva, capital adicional, así como información sobre cambios en el monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) de la organización y la participación de sus propias acciones recomprado a los accionistas.

Estado de flujo de efectivo

Estado de flujos de efectivo  : un informe de la empresa sobre las fuentes de fondos y su uso en un período de tiempo determinado. Este estado refleja directa o indirectamente los recibos de efectivo de la empresa clasificados por fuentes principales y sus desembolsos de efectivo clasificados por uso principal durante el período [15] [16] . El informe ofrece una imagen general de los resultados operativos, la liquidez a corto plazo, la solvencia a largo plazo y facilita la realización de un análisis financiero de la empresa [17] .

Informes provisionales

Los estados financieros intermedios contienen un conjunto de estados financieros por un período más corto que el año financiero completo. Los informes intermedios pueden consistir en formas abreviadas de estados financieros, aunque no está prohibido completarlos en su totalidad.

La composición de los estados financieros intermedios puede ser menor que la de los estados anuales.

Normas y regulación

La información contable está regulada por normas nacionales e internacionales.

Las normas nacionales regulan la contabilidad en países individuales: por ejemplo, en los EE. UU. - US GAAP , en el Reino Unido - UK GAAP .

En relación con la globalización de la economía mundial, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) cobran cada vez más importancia , por ejemplo, en la Unión Europea y desarrolladas por la organización internacional International Accounting Standards Board (IASB).

El 25 de noviembre de 2011, el Ministerio de Finanzas aprobó la Orden No. 160n sobre la introducción de las NIIF en la Federación Rusa. Los textos completos de las NIIF en ruso y los materiales educativos [18] están disponibles en el sitio web del Ministerio.

En la Federación Rusa , la presentación de informes conforme a las Normas Contables Rusas (RAS) está regulada por la Ley Federal de Contabilidad y las Regulaciones Contables (RAP) , desarrolladas por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa , así como ciertos artículos de la código de impuestos. En 1998  , Rusia adoptó y está implementando un programa de reforma contable de acuerdo con las NIIF .

Según RAS, los estados financieros de las empresas (para organizaciones que no sean de crédito, seguros y presupuestarias) constan de los siguientes elementos:

• hoja de balance
• informe sobre ingresos y pérdidas materiales
• estado de cambios en el Patrimonio Neto
• estado de flujo de efectivo
• anexos al balance y al estado de resultados (revocado. Ver orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 02.07.2010 No. 66n)
• informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos

El conocimiento de la práctica contable, combinado con el seguimiento constante del marco legal cambiante, asegura la correcta preparación de los estados financieros, la formulación y el mantenimiento de la contabilidad, lo que se traduce en una reducción en el costo de mantenimiento de la contabilidad, en la protección de las sanciones de las autoridades fiscales, y en definitiva en un aumento de la eficiencia empresarial.

Como parte de los estados financieros con la orden del Ministerio de Finanzas No. 66n del 02.07.2010 "Sobre las formas de los estados financieros", los formularios estándar de informes han cambiado. La orden entró en vigor a partir de los estados financieros anuales de 2011.

Transformación de estados financieros

Ahora, cada vez más países están tomando la decisión de cambiar a la contabilidad, así como a la formación de estados financieros de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.

Existen dos métodos principales para informar bajo algún otro tipo de normas de información financiera:

• transformación de estados financieros,
• conversión [19] .

Hay varias opciones de transformación:

Tipo de transformación	esencia del proceso
Transformación completa	Según sea necesario, se realizan varios asientos de ajuste para eliminar las diferencias identificadas entre el sistema contable actual y el deseado. Para corregir ciertas cuentas, se utiliza información de documentos primarios.
Transformación completa teniendo en cuenta la hiperinflación	El método toma en cuenta todos los cambios involucrados en la transformación total y proporciona estados financieros en moneda local con los ajustes necesarios que reflejan el cambio en el poder adquisitivo del dinero .
Transformación completa, teniendo en cuenta los requisitos para la conversión de indicadores a moneda extranjera	Los estados financieros hiperinflacionarios presentados en moneda local se convierten a una moneda extranjera estable para compararlos con empresas extranjeras similares o para consolidar con una empresa matriz extranjera.

Análisis de estados financieros

Dependiendo de los objetivos del análisis de los estados financieros, se utilizan varios indicadores:

• Los indicadores absolutos se utilizan para familiarizarse con los informes, le permiten sacar conclusiones sobre las principales fuentes de recaudación de fondos, las direcciones de sus inversiones, la cantidad de ganancias o pérdidas.
• Se utilizan porcentajes comparables para identificar desviaciones y cambios en partidas clave de los estados financieros.

Así como varios tipos de análisis:

• Análisis de cambios porcentuales horizontales , caracteriza los cambios en elementos individuales de los estados financieros para uno o más períodos de informe. Por ejemplo, cambios en las ventas netas, la ganancia bruta, los costos de producción, etc.
• Análisis de cambios porcentuales verticales , que consiste en calcular la relación de diferentes artículos en relación con un artículo seleccionado. Por ejemplo, la participación de las cuentas por cobrar a largo plazo en el monto total de las cuentas por cobrar.
• Análisis de tendencias (análisis de tendencias) , que caracteriza el cambio en el desempeño de la empresa durante varios años.
• El análisis comparativo se lleva a cabo para comparar indicadores de desempeño individuales de varias empresas de la misma industria y de aproximadamente el mismo tamaño.
• La comparación con los promedios de la industria le permite determinar el nivel de estabilidad de la posición de la empresa en el mercado. Dicho análisis se lleva a cabo teniendo en cuenta los cambios en el estado de la situación económica, la economía del país en su conjunto, el nivel de precios, etc.
• Análisis de indicadores mediante el uso de ratios financieros , cuyo cálculo se basa en la determinación de los ratios entre indicadores de información individuales.

Auditoría

La información requerida para la contabilidad financiera incluye el balance general, el estado de desempeño financiero de las empresas, el estado de flujos de efectivo, etc. La lista de información publicada está determinada por la legislación del país, y la metodología para determinar los indicadores debe cumplir con normas establecidas, incluidas las normas internacionales de contabilidad si así lo dispone la ley.

Notas

1. ↑ Plantillas para formularios contables . www.gnivc.ru Consultado el 26 de enero de 2017. Archivado desde el original el 2 de febrero de 2017. (indefinido)
2. ↑ 1 2 Principios de elaboración y elaboración de estados financieros NIIF ╖ 12
3. ↑ SFAC No. 1-Objetivos de la información financiera de las empresas comerciales
4. ↑ Gerasimenko, 2011 , pág. 53.
5. ↑ 1 2 Averchev, IV. NIIF. 1000 ejemplos de aplicación. - M. : Grupo Reed , 2011. - S. 53. - 992 p. — ISBN 978-5-4252-0230-7 .
6. ↑ 1 2 Raizberg B. A., Lozovsky L. Sh., Starodubtseva E. B. Balance contable // Diccionario económico moderno / Ed. A. B. Vasil'eva. - 5. - M. : INFRA-M, 2006. - 495 p. Archivado el 1 de febrero de 2013 en Wayback Machine . Copia archivada (enlace no disponible) . Consultado el 23 de octubre de 2019. Archivado desde el original el 1 de febrero de 2013. (indefinido) 
7. ↑ Williams, enero R.; Susan F. Haka, Mark S. Bettner, Joseph V. Carcello. Contabilidad financiera y de gestión . - McGraw-Hill Irwin, 2008. - Pág  . 40 . — ISBN 9780072996500 .
8. ↑ Daniels, Mortimer. Estados Financieros de la Corporación. - Nueva York: Nueva York: Arno Press, 1980. - S. 13-14. — ISBN 0405135149 .
9. ↑ [Estados financieros de activos] - artículo de la Gran Enciclopedia Soviética
10. ↑ [Estados financieros pasivos] - artículo de la Gran Enciclopedia Soviética
11. ↑ biZataka.ru. Activos y pasivos de la empresa . Consultado el 30 de noviembre de 2011. Archivado desde el original el 24 de enero de 2012. (Ruso)
12. ↑ K. Yu. TSYGANKOV. El balance en el desarrollo histórico (enlace no disponible) . Consultado el 4 de mayo de 2011. Archivado desde el original el 24 de agosto de 2011. (Ruso) 
13. ↑ Alla Petrovna Vitkalova, Dina Petrovna Miller. Cómo elaborar un balance . Consultado el 7 de junio de 2011. Archivado desde el original el 23 de agosto de 2011. (Ruso)
14. ↑ Información del Ministerio de Finanzas de Rusia N PZ-10/2012 “Sobre la entrada en vigor el 1 de enero de 2013 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ “Sobre Contabilidad” . Consultado el 21 de abril de 2013. Archivado desde el original el 4 de marzo de 2016. (indefinido)
15. ↑ FAS 5 "Reconocimiento y medición en los estados financieros de empresas comerciales" IASB , 1984, párrafo 13.
16. ↑ Helfert, Erich A. La naturaleza de los estados financieros: el estado de flujo de efectivo // Análisis financiero: herramientas y técnicas: una guía para  gerentes . - McGraw-Hill Education , 2001. - Pág  . 42 . -doi :/ 0071395415 .
17. ↑ Oksana Yezerskaya. Tutorial NIC 7 Estados de Flujos de Efectivo (enlace no disponible) . www.banks2ifrs.ru Fecha de acceso: 28 de marzo de 2011. Archivado desde el original el 1 de febrero de 2012. (Ruso) 
18. ↑ Material educativo Archivado el 28 de abril de 2013 en Wayback Machine , preparado como parte de los proyectos TACIS.
19. ^ GAAP.ru - teoría y práctica de la contabilidad de gestión | Artículos | Las principales etapas de la transformación de los estados financieros: (enlace inaccesible) . Fecha de acceso: 5 de julio de 2011. Archivado desde el original el 9 de junio de 2011. (indefinido) 

Literatura

• Aleksey Gerasimenko. Informes financieros para gerentes y profesionales novatos. - M. : " Editorial Alpina ", 2011. - 440 p. — ISBN 978-5-9614-1665-7 .
• Solovieva O. V. Colección de tareas para el curso "Contabilidad e informes financieros" M.: Facultad de Economía de la Universidad Estatal de Moscú que lleva el nombre de M. V. Lomonosov, 2020. - 78 p. ISBN 978-5-906932-51-8 (en el portal de la facultad de economía de la Universidad Estatal de Moscú).

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