Crédito fiscal a la inversión

Un crédito fiscal a la inversión es una forma de modificación del plazo para el cumplimiento de una obligación tributaria, en la que se le brinda al contribuyente la oportunidad de reducir los pagos del impuesto de sociedades con el pago posterior del monto del préstamo y los intereses.

En la Federación Rusa, se otorga por un período de uno a cinco años para el impuesto sobre la renta de sociedades, así como para los impuestos regionales y locales. El interés sobre el monto del préstamo se determina a una tasa no inferior a la mitad y no superior a las tres cuartas partes de la tasa de refinanciación del Banco Central de Rusia . Si la organización está incluida en el registro de residentes de la zona de desarrollo territorial, entonces el plazo para otorgar un crédito fiscal por inversión puede extenderse hasta 10 años, y la tasa de interés será del 0%.

Razones para conceder un préstamo

• llevar a cabo trabajos de investigación o desarrollo , reequipamiento técnico de producción (por el monto del 100% del costo del equipo);
• implementación de actividades innovadoras o actividades de implementación;
• el cumplimiento de un pedido particularmente importante para el desarrollo socioeconómico de la región o la prestación de servicios particularmente importantes para la población.
• cumplimiento por parte de la organización de la orden de defensa del estado
• implementación por parte de esta organización de inversiones en la creación de instalaciones con la clase más alta de eficiencia energética, incluidos edificios de apartamentos, y (o) relacionadas con fuentes de energía renovables, y (o) relacionadas con instalaciones para la producción de energía térmica, energía eléctrica, con una eficiencia de más del 57 por ciento, y (u) otras instalaciones, tecnologías con alta eficiencia energética, de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación Rusa;

(El artículo 5 fue introducido por la Ley Federal N° 261-FZ del 23 de noviembre de 2009)

• inclusión de esta organización en el registro de residentes de la zona de desarrollo territorial de conformidad con la Ley Federal "Sobre Zonas de Desarrollo Territorial en la Federación Rusa y sobre Enmiendas a Ciertos Actos Legislativos de la Federación Rusa".

(El artículo 6 fue introducido por la Ley Federal N° 392-FZ del 3 de diciembre de 2011)

Proporcionar

Se proporciona sobre la base de una solicitud y se elabora mediante un acuerdo entre el organismo autorizado y la organización de contribuyentes. La organización presenta documentos:

• Declaración.
• Plan de negocios del proyecto de inversión;
• Datos sobre los plazos previstos y las fuentes de reembolso de los préstamos.
• Cálculo del impuesto para el que es posible otorgar un crédito fiscal de inversión, certificado por la oficina de impuestos.
• Balance de situación con Estado de Pérdidas y Ganancias adjunto del ejercicio anterior y basado en los resultados del ejercicio anterior a la recepción del crédito fiscal por inversión.
• Documentos sobre bienes que son objeto de prenda o caución.
• Certificado de la oficina de impuestos sobre la ausencia de deuda.
• Copias de los documentos constitutivos del contribuyente.
• Cálculo de la eficiencia presupuestaria en la ejecución de un proyecto de inversión.

Condiciones de servicio

La organización puede reducir los pagos del impuesto sobre la renta durante la vigencia del acuerdo. La reducción se realiza por cada pago de impuestos para cada período de declaración hasta que el monto no pagado por la organización como resultado de dichas reducciones (monto acumulado del préstamo) sea igual al monto del préstamo estipulado por el convenio.

En el período sobre el que se informa, los montos por los cuales se reducen los pagos de impuestos no deben exceder el 50% de los montos de los impuestos correspondientes.

Terminación

• Un contrato de crédito fiscal a la inversión puede rescindirse prematuramente por acuerdo de las partes o por decisión judicial.
• Si, durante la vigencia del acuerdo de crédito fiscal a la inversión, la organización que lo concluyó viola las condiciones previstas por el acuerdo para la venta o transferencia para posesión, uso o disposición de equipo u otra propiedad, cuya adquisición fue la base para otorgar un crédito fiscal a la inversión, esta organización dentro de un mes a partir de la fecha de terminación del acuerdo de crédito fiscal a la inversión, está obligada a pagar todos los montos de impuestos no pagados previamente de acuerdo con el acuerdo, así como las multas e intereses correspondientes sobre impuestos no pagados montos devengados por cada día calendario del acuerdo de crédito fiscal a la inversión, en base a la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa que estuvo vigente para el período desde la celebración hasta la terminación de dicho contrato.
• Si una organización que ha recibido un crédito fiscal por inversión por los motivos especificados en el subpárrafo 3 del párrafo 1 del Artículo 67 del Código Fiscal de la Federación Rusa viola sus obligaciones, en relación con el cumplimiento del cual se recibió un crédito fiscal por inversión dentro del período establecido por el acuerdo, entonces, a más tardar tres meses después de la fecha de terminación del acuerdo, ella está obligada a pagar el monto total del impuesto no pagado y los intereses sobre este monto, que se acumulan por cada día calendario de vigencia del acuerdo basado en una tasa igual a la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa.

Enlaces

Código Fiscal de la Federación Rusa No. 146-FZ del 31 de julio de 1998 (modificado el 3 de diciembre de 2012) (2013). Consultado el 18 de enero de 2013. (indefinido)