Los impuestos en Bután son administrados por el gobierno nacional y sus autoridades subsidiarias. Todos los impuestos son supervisados en última instancia por el Ministerio de Finanzas de Bhután un departamento de ingresos y aduanas que forma parte del poder ejecutivo del Gobierno de Bhután .
El moderno sistema legal de impuestos en Bután se basa en las leyes de Bután . Algunas leyes prevén impuestos solo de acuerdo con su tema y en varios niveles de gobierno. Como resultado, el sistema fiscal de Bután está muy descentralizado [1] .
La obligación de pagar impuestos está consagrada en la constitución de 2008 individualmente: Artículo 8, § 8, y también en el comercio: Artículo 14, § 1. La constitución también permite a los gobiernos locales recaudar impuestos de acuerdo con las leyes aprobadas por el Parlamento : Artículo 22, § 18. Según la constitución , los impuestos no califican como tema de referéndums nacionales , dejando la legislación fiscal al ámbito exclusivo del Parlamento.
Durante el reinado de Shabdrung Ngawang Namgyal (1594-1651), los impuestos en Bután fueron recaudados por penlops (gobernadores regionales). En 1865, Ashley Eden describió los impuestos en Bután no tanto como un sistema, sino como "exprimir dinero de la mayor cantidad posible de personas bajo su gobierno".
Hasta la década de 1960, el gobierno de Bután recaudó impuestos en especie y en forma de servicio . Los impuestos en especie se eliminaron gradualmente en favor de impuestos nominales monetizados sobre la tierra, la propiedad, los ingresos comerciales y el consumo de bienes y servicios.
En 1961, la Asamblea Nacional de Bután estableció en cambio el Comité de Cuentas y Auditoría (Gyaltse Kha Lowa) para supervisar los ingresos y la propiedad del gobierno. En 1968, la Asamblea Nacional convirtió a Gyaltse Kha Low en el Ministerio de Finanzas bajo la influencia del creciente desarrollo. En 1971, se estableció el Departamento de Aduanas dentro del ministerio, que luego se convirtió en el Departamento de Ingresos y Aduanas, responsable de implementar la mayor parte de la legislación tributaria.
En 1974, el gobierno real comenzó a experimentar con la descentralización al transferir algunos poderes gubernamentales, incluidos los impuestos, a los municipios de Thimphu y Phunchholing .
El gobierno de Bután introdujo importantes reformas a la estructura fiscal en 1989 y nuevamente en 1992. Las reformas de 1989 incluyeron el primer impuesto sobre la renta empresarial de Bután, que reemplazó el anterior impuesto sobre las ventas del 2%, la abolición de los derechos de exportación y de aduana, y la exención de los derechos de importación y venta de los equipos de fábrica. Las reformas de 1992 apuntaron a simplificar los procedimientos administrativos para garantizar el cumplimiento y la transparencia.
La ley de Bután generalmente establece impuestos individuales y corporativos basados en ingresos, ventas , importaciones , bienes muebles e inmuebles .
Bután ha estado regulando las corporaciones desde 1989, bajo la Ley de Sociedades de 2000. A partir de 2011, la tasa del impuesto a las ganancias corporativas de Bután fue del 30 por ciento de los ingresos netos; además, el impuesto a las ganancias corporativas fue otro 30 por ciento de la utilidad neta.
En 2000, Bután aprobó una ley de impuestos sobre las ventas e impuestos especiales aduaneros. La ley establece la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas y los impuestos especiales sobre los bienes y servicios en Bhután, así como los derechos de aduana sobre las importaciones , de conformidad con las tasas y calendarios publicados por el Ministerio de Finanzas [2] .
La Ley también otorga al Departamento de Ingresos ya los agentes de aduanas amplias facultades para inspeccionar, confiscar, exigir contabilidad y detener, multar y procesar a quienes violen las leyes tributarias.:II §§ 38-44; III §§ 12-14; §§ 1-18. La ley también establece un marco procesal para la resolución de disputas, que puede ser apelado ante el Tribunal de la Corona .
La Ley del Impuesto sobre la Renta de 2001 es la primera ley moderna e integral del impuesto sobre la renta en Bhután tanto para individuos como para empresas. La ley también contempla el impuesto a las ventas, la quiebra y los procedimientos de resolución de disputas administrativas.
A partir de 2011, el Departamento de Ingresos y Aduanas no grava los primeros 100.000 ngultrum de ingresos; impuestos hasta 250.000 ngultrum -10%; hasta 500.000 Ngultrum-15%; hasta 1.000.000 Ngultrum - 20%; y 1,000,001 Ngultrum y superior - 25%. Además, la transmisión de bienes inmuebles tributa al tipo del 5%. Los impuestos rurales también gravan la tierra, las casas y el ganado. Otras responsabilidades directas incluyen impuestos sobre vehículos, impuestos sobre viajes al extranjero, regalías, licencias comerciales y profesionales, impuestos sobre atención médica e impuestos municipales.
Como parte del programa de descentralización de Bután , los gobiernos locales y los municipios, incluidos los dzongkhag , gewog , thromde , han sido autorizados a recaudar impuestos sobre la propiedad, los servicios y las transacciones desde al menos 1991. En particular, la Ley de Gobierno Local de 2009 permite a los municipios imponer un impuesto separado sobre la vacancia y el subdesarrollo.
Otra legislación grava un artículo en particular. Por ejemplo, la Ley de Control del Tabaco de 2010 exige que los importadores de tabaco paguen impuestos y proporcionen comprobantes de pago cuando se les solicite. Como muchas de esas leyes, la Ley de Control del Tabaco define una serie de delitos y sanciones por violar sus disposiciones fiscales.
El gobierno asigna ingresos fiscales a gastos gubernamentales específicos o los almacena en el Presupuesto Consolidado . El gobierno utiliza el Presupuesto Consolidado de acuerdo con los presupuestos establecidos por la ley, y también puede otorgar subvenciones e inversiones de interés público. El presupuesto nacional es supervisado por el Ministro de Finanzas, quien informa regularmente a la Asamblea Nacional de Bután .
La Comisión de Pagos, un organismo gubernamental independiente, establece el salario y el presupuesto de los miembros del gobierno. El gasto público de los fondos recaudados está regulado por la Ley de Finanzas Públicas de 2007 [3] .
Según la Constitución de Bután , la Familia Real recibe una anualidad anual establecida por el Parlamento y está exenta de impuestos.
Las organizaciones de la sociedad civil registradas están exentas del pago de impuestos sobre la renta u otros ingresos recibidos como resultado de la inversión de bienes u otros fondos proporcionados de conformidad con las normas adoptadas por el Departamento de Ingresos y Aduanas. Dos tipos de organizaciones, como las organizaciones de beneficio público y las organizaciones de beneficio mutuo, pueden obtener exenciones de los derechos de aduana u otros impuestos distintos del impuesto sobre la renta según cada caso, de conformidad con los códigos de práctica emitidos conjuntamente por la Autoridad de Organizaciones de la Sociedad Civil y la Departamento de Ingresos y Aduanas.
No se aplican derechos de aduana a las mercancías que entran en Bután desde la India , de conformidad con el Acuerdo Nacional de Comercio y Comercio.
Las misiones diplomáticas extranjeras , las organizaciones internacionales y las agencias gubernamentales generalmente están exentas del pago de derechos de aduana e impuestos sobre las ventas. Conforme a la ley del impuesto sobre las ventas, el Tesoro también puede eximir a cualquier otra persona del pago del impuesto sobre las ventas, los derechos de aduana y los arbitrios a su discreción. Sin embargo, las organizaciones que están exentas del pago de aranceles aduaneros aún deben pagar impuestos sobre las ventas cuando importan bienes a Bután.
Los impuestos han sido objeto de controversia desde la democratización en Bután. En junio de 2010, el primer gobierno elegido democráticamente de Bután revisó el régimen de derechos de importación de vehículos privados ligeros importados, aumentando los impuestos sin seguir los procedimientos bicamerales de presentación y deliberación exigidos por la Constitución. La medida fue apoyada por algunos butaneses porque frenaba la congestión y la contaminación al tiempo que promovía el transporte público.
El partido de oposición de la Asamblea Nacional impugnó la demanda ante el Tribunal Superior de Bután , el Tribunal Constitucional, y ganó la demanda original.
En una apelación ante la Corte Suprema de Bután , el Fiscal General argumentó que la revisión fiscal estaba respaldada por leyes preconstitucionales sobre impuestos directos e indirectos, que permanecieron sin revelar. El Fiscal General también se opuso a la posibilidad de revisión judicial de la acción política, una posición basada en gran parte en la jurisprudencia de los Estados Unidos , desarrollada por Louis Brandeis y respaldada por la jurisprudencia estadounidense .
En diciembre de 2010, mientras la demanda estaba pendiente, el gobierno ordenó el cese de todas las importaciones sujetas a impuestos, medida criticada por la oposición como desacato al tribunal.
El 24 de febrero de 2011, la Corte Suprema confirmó por unanimidad el fallo de la Corte Suprema contra el gobierno. El gobierno levantó la prohibición de importación a principios de marzo de 2011 y anunció su intención de devolver los impuestos que recaudaba ilegalmente, aunque podría reintroducir las modificaciones fiscales y adoptarlas a través del proceso constitucional. El gobierno, aunque afectado por la decisión, dijo que no renunciaría por la debacle.
Tras esta controversia, el Banco Mundial advirtió en su evaluación de la responsabilidad de la gestión financiera que los asuntos financieros de Bután necesitaban más supervisión legislativa. El Banco Mundial citó un escrutinio y debate insuficientes en el parlamento antes de adoptar presupuestos que incluyan listas de impuestos. Además, el Banco Mundial condenó el fracaso del parlamento para cambiar los presupuestos propuestos, pero solo para ratificar las propuestas del Ministerio de Finanzas.