Doble entrada

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La partida doble  es un método de contabilidad , en el que cada cambio en el estado de los fondos de la organización se refleja en al menos dos cuentas contables , proporcionando un balance general.

El principio de partida doble

Cada hecho de la vida económica debe necesariamente reflejarse dos veces: en el débito de una cuenta y en el haber de la cuenta que le corresponde [1] .

Cada cuenta contable (registro) consta de dos partes: débito (lado izquierdo) de la cuenta y crédito (lado derecho). Según una definición, un débito es un aumento en las cuentas de propiedad y una disminución en las cuentas de propiedad netas, y un crédito es una disminución en las cuentas de propiedad y un aumento en las cuentas de propiedad netas [2] . El principio fundamental de la contabilidad en este caso es el cumplimiento en cualquier momento de la igualdad (ecuación de equilibrio):

Activos = Pasivos (además, estos últimos son iguales a la suma de los pasivos y el capital ).

Los activos reflejan información (composición y valor) de la propiedad y los derechos de propiedad de la organización a una fecha determinada. Los pasivos indican las fuentes de los activos.

Para ello, cada partida doble - contabilización  - modifica ambas partes, manteniendo necesariamente un equilibrio. Un aumento en los activos se refleja en el débito de las cuentas, un aumento en los pasivos en su crédito. Se aplica la ley de conservación: la suma de los débitos de todas las cuentas es siempre igual a la suma de sus créditos (dando un saldo total de cero ). Esto facilita el control de la corrección: si no hay saldo, entonces se cometió un error en algún lugar de la contabilidad.

Por ejemplo, cuando el fundador contribuyó con 10 mil rublos al capital autorizado, esto significa que la empresa tiene activos (efectivo) y obligaciones con el fundador. Se realizará la siguiente entrada (doble):

Dt "Efectivo" - Kt "Capital autorizado" (10 mil rublos cada uno)

Lo principal: el método de doble entrada le permite rastrear las fuentes de recepción y la dirección de los fondos de gasto: por ejemplo, el gasto de fondos (reflejado en el crédito de la cuenta "Efectivo") va acompañado de una reducción en las cuentas por pagar (en el débito de la cuenta Cuentas por Pagar) o un aumento en el monto de los anticipos emitidos (en las cuentas de débito “Anticipos emitidos”). También le permite mostrar la posición financiera consolidada de la organización a través del balance general .

Historia

El primer uso de la doble entrada en la historia de la humanidad se registra entre los Incas : se utilizó en el quipu  - un sistema universal e integral para transmitir y analizar información estadística y tomar decisiones basadas en ella, que abarca todo su imperio Tahuantinsuyu [3] .

El método de entrada doble se inventó de forma independiente en Corea durante la dinastía Goryeo (935-1392) en el siglo XI o XII [4] .

La primera persona conocida en utilizar este método en Europa fue Amatino Manucci , un comerciante florentino; hay registros separados que mantuvo en 1299-1300 para una de las divisiones de la compañía Giovanni Farolfi en la ciudad de Salon-de-Provence [5] [6] . Los libros de cuentas de doble entrada más antiguos que se conservan en Europa datan de 1340 (Cuentas del Tesoro de la República de Génova ) [7] . A finales del siglo XV, los banqueros y comerciantes de Florencia, Génova, Venecia y Lübeck utilizaban ampliamente este método. La presentación sistemática del principio de partida doble en Europa está asociada al nombre del monje y matemático italiano Luca Pacioli (1445-1517), quien lo describió en su libro "Summa de arithmetica, geometria,proporcioni et proporcionalita" (1494) , y estos principios fueron desarrollados en las obras del matemático italiano Gerolamo Cardano (1501-1576) y del matemático y mecánico flamenco Simon Stevin (1548-1620). El historiador contable Ya. V. Sokolov señala que en el libro de L. Pacioli no había teoría de la contabilidad y no había ciencia: solo describió el procedimiento contable [8] . La doble grabación es orgánicamente imposible sin un solo metro generalizador; por lo tanto, una condición necesaria para realizar la contabilidad según el principio de partida doble es la contabilidad en términos monetarios (valor) [8] .

Errores contables: métodos para su detección y corrección en caso de doble entrada

Tipos comunes de errores:

1. Cantidad incorrecta
2. Correspondencia incorrecta (facturas incorrectas)

Métodos de corrección:

• Entrada adicional (contabilización adicional): se utiliza en el caso de que el error haya pasado por dos cuentas a la vez (es decir, la correspondencia de las cuentas es correcta), pero el monto indicado en la contabilización es menor que el correcto. Luego se realiza un asiento adicional con la misma correspondencia de cuentas, pero por el monto faltante.
• Inversión roja  : se puede usar tanto en el caso de que haya un error al indicar la correspondencia de las cuentas como en el caso de que la correspondencia sea correcta, pero hubo una sobreestimación en el monto de la transacción. En el primer caso, la entrada se repite primero en rojo (en la misma cantidad), y luego se ingresa la publicación (en normal, negro) en los registros con la correspondencia correcta (correcta) de cuentas. En el segundo caso, se ingresa en rojo una transacción por el monto sobreestimado (para las mismas cuentas) (lo que, en consecuencia, reduce el monto de la transacción al requerido). Por lo tanto, la inversión roja es un análogo de los números negativos para la contabilidad.
• Correctivo: se utiliza para corregir errores tipográficos detectados a tiempo: se tacha el texto y/o número incorrecto, se escribe encima el valor y/o texto correcto (y luego se certifica). [9]

Problemas con el principio de partida doble

La inflación distorsiona los resultados financieros que se reflejan en la contabilidad

Según algunos expertos [10] , esta es una deficiencia del método. Pero de acuerdo con las NIIF (normas 29 y 36), este problema se resuelve completamente mediante métodos de revaluación, sin embargo, se aceptan diferentes opciones contables (hay ambigüedad).

Cuentas "fuera de balance"

Tales cuentas no participan en el balance (no son activos ni pasivos de la organización de acuerdo con las normas contables aplicables). Están permitidos en Rusia [11] y se reflejan en una entrada simple , pero la contabilidad IFRS no lo permite en principio.

Ejemplos:

• valor de los objetos de valor aceptados para su custodia ,
• el monto de las garantías bancarias (utilizadas al cambiar el régimen aduanero de las mercancías).

El recibo en la cuenta fuera de balance se refleja solo en el débito de la cuenta, la disposición, solo en el crédito.

Límites de aplicabilidad de la partida doble

Como señala Ya. V. Sokolov , la partida doble puede crear la ilusión de corrección donde esta (corrección) puede no existir, ya que el principio de partida doble solo puede garantizar la exactitud del registro de los datos publicados por las cuentas, pero no la exactitud de los propios datos. Al mismo tiempo, Sokolov identifica seis tipos de posibles errores contra los que la doble entrada no puede proteger:

1. Omisión de una operación en la contabilidad (en principio, la entrada no se hizo en los registros contables).
2. Repetición de una operación (la misma operación se ingresó en los registros varias veces).
3. Registro de la transacción en la cuenta incorrecta del plan de cuentas (reflejo incorrecto de la transacción).
4. Evaluación incorrecta del hecho de la vida económica.
5. Una entrada en el débito de la cuenta (en lugar de un crédito) y, en consecuencia, en un crédito (en lugar de un débito) de la cuenta correspondiente.
6. Error aritmético al escribir en registros [12] .

Véase también

• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
• Contabilidad

Notas

1. ↑ Sokolov, V. Ya. Principios teóricos de la contabilidad de doble entrada: especialidad 08.00.12 "Contabilidad, estadística": disertación para el grado de Doctor en Economía / Sokolov Vyacheslav Yaroslavovich; GOUVPO "Universidad Estatal de Economía y Finanzas de San Petersburgo". - San Petersburgo, 2007. - 420 p. — Texto : directo.
2. ↑ Sokolov Ya. V., Sokolov V. Ya. Historia de la contabilidad: libro de texto. - M .: Finanzas y estadísticas, 2004. - 272 p: il. ISBN 5-279-02497-X
3. ↑ Dale Buckmaster. El Quipu Inca y la Hipótesis de Jacobsen  //  Journal of Accounting Research : diario. - 1974. - vol. 12 , núm. 1 . - pág. 178-181 .
4. ↑ Copia archivada . Consultado el 31 de enero de 2018. Archivado desde el original el 22 de agosto de 2019. (indefinido)
5. ↑ Fenny Smith. La influencia de Amatino Manucci y Luca Pacioli  (neopr.)  // Boletín BSHM: Revista de la Sociedad Británica de Historia de las Matemáticas. - Grupo Taylor & Francis, 2008. - T. 23 . - S. 143-156 .
6. ↑ Geoffrey AL La mayoría de edad de la entrada doble: El libro mayor de Giovanni Farolfi de 1299-1300  // Accounting Historians  Journal : diario. - 1977. - vol. 4 , núm. 2 . - Pág. 79-95 . — . Archivado desde el original el 27 de junio de 2017.
7. ↑ Lauwers L., Willekens M. Quinientos años de contabilidad: un retrato de Luca Pacioli  //  Tijdschrift voor Economie en Management: revista. - Katholieke Universiteit Leuven, 1994. - Vol. 39 , núm. 3 . - pág. 289-304 . — ISSN 0772-7674 .
8. ↑ 1 2 Ensayos sobre la historia de la contabilidad / Ya. V. Sokolov. - M. : Finanzas y estadísticas, 1991. - 397, [2] p. : retrato; 21 cm; ISBN 5-279-00546-0 (en traducción): 6 págs.
9. ↑ Sokolov Ya. V. Fundamentos de la teoría de la contabilidad. - M. : Finanzas y estadísticas, 2003. - 496 p.
10. ↑ M. L. Pyatov, Universidad Estatal de San Petersburgo - Límites de la posibilidad de grabación doble Copia de archivo del 4 de octubre de 2010 en Wayback Machine
11. ↑ ver Reglamento Contable
12. ↑ Sokolov Ya. V. La contabilidad es una ciencia divertida. - M., 1C-Publishing LLC, 2011. - 640 p.

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