El sistema tributario español es un conjunto de impuestos y tasas que gravan en la forma prescrita a las personas físicas y jurídicas, residentes y no residentes en el Reino. Según la legislación fiscal, en España existen tres niveles de tributación: estatal, autonómica (a nivel de autonomía) y municipal.
La formación del sistema fiscal en España fue a la zaga de la formación de un estado centralizado. En 1469, el matrimonio dinástico de Fernando II de Aragón y la reina Isabel I de Castilla sentó las bases para la unificación política del país.
En 1475, como resultado de la firma del Tratado de Segovia entre los cónyuges , se unieron las dos regiones más grandes de España: los reinos de Castilla y León y el Reino de Aragón . Pero no se creó un sistema de recaudación de impuestos unificado en el país, y ambos reinos continuaron disfrutando de una amplia autonomía.
La política real encaminada a crear un gobierno central fuerte, de hecho, se llevó a cabo únicamente en Castilla. Como resultado, los ingresos fiscales al fisco aumentaron aquí de 900 mil reales en 1474 a 26 millones de reales en 1504 [1, 62].
Tras la llegada al poder de Carlos V , nieto de Fernando II, en 1516, se intensificó la expansión del Imperio de los Habsburgo en Europa y América. El tamaño del estado y el ejército crecieron rápidamente y el costo de mantenerlos también aumentó. La presión fiscal aumentó aún más, y Carlos V ordenó el uso de medidas inquisitoriales de influencia contra los contribuyentes sin escrúpulos.
El rey consiguió triplicar los ingresos al erario para 1556, pero ya en 1557 su heredero Felipe II (1527-1598) se vio obligado a declarar la quiebra del país, ya que las deudas reales eran cuantiosas, y la serie de guerras exteriores no deténgase. El tesoro español fue salvado por una afluencia de oro y plata del Nuevo Mundo .
Una característica del absolutismo español fue que los abundantes ingresos permitieron prescindir durante algún tiempo de la unificación fiscal y administrativa del país. El principal peso de las requisiciones recayó sobre Castilla: Alcabala (de ventas de inmuebles y otros bienes), cruzada (de clérigos y laicos), millones(para comida) y otros.
Los contribuyentes no estaban dispuestos a soportar humildemente. Se rebelaron, evadieron el pago, se compraron títulos de nobleza (los hidalgos no pagaban impuestos), huyeron a América. La burocracia creció, ya que el servicio civil también se eximió de la carga tributaria.
La escala del desafío se volvió amenazante. Cataluña, Aragón, Valencia, Navarra y otras partes del reino no permitieron gastar sus recaudaciones de dinero y no estaban dispuestas a patrocinar las guerras de Madrid. La corona decidió obligar a las provincias a pagar impuestos. La represión de las rebeliones en el País Vasco, y luego en Cataluña -la Guerra de los Segadores (1640-1652) - se llevó las últimas reservas del imperio [2, 66].
Como resultado de una política fiscal mal concebida y represiones, que provocaron descontento y evasión masiva de los pagos de los ciudadanos, el estado recibió casi el 90% de sus ingresos, lo que finalmente condujo al siglo XIX. a la decadencia del imperio [1, 253].
Sólo a principios del siglo XIX. hay intentos de agilizar el sistema fiscal español: eliminar los problemas más agudos y aumentar el llenado de la hacienda. El sistema tributario español moderno comenzó su formación con la introducción del sistema "castellano" (latín), que duró más de 100 años.
En 1845 se lleva a cabo la reforma de Mona Santillana[3, 139]. Su objetivo era la máxima simplificación de la tributación, la eliminación de diversos privilegios. Al mismo tiempo, la reforma afectó principalmente a la agricultura y la propiedad inmobiliaria: las rentas de la producción y el capital estaban fuera de la línea de impuestos, y los industriales y comerciantes en España a mediados del siglo XIX. aún no constituía un grupo significativo de contribuyentes.
Se creó un sistema unificado de tributación real en el estado, que se extendió a todo su territorio. Algunas libertades se conservaron sólo en Aragón, Navarra y en los territorios vascos . En 1878 se firmó con ellos un "Concierto Económico" para mantener los fueros concedidos .
Así, en el País Vasco, los entes locales tenían derecho a regular sus propias tasas, las provincias vascas debían respetar el régimen fiscal nacional y contribuir a los gastos generales del Estado. En 1919, un Real Decreto dio al acuerdo fuerza de ley.
En 1900 se inició la reforma fiscal de Villaverde. Sus motivos fueron la derrota en la guerra con Estados Unidos, la pérdida de Cuba, Puerto Rico y Filipinas, así como la falta de dinero en el erario español.
La reforma mantuvo todos los impuestos indirectos y aumentó los impuestos directos, teniendo en cuenta el principio de progresividad de la tributación y solvencia. También inició la formación profesional de los funcionarios fiscales.
En el siglo XX se llevaron a cabo varias reformas más importantes:
Superar las consecuencias del prolongado aislamiento internacional de España, asociado al régimen del dictador F. Franco , tras su muerte en 1975, requirió también cambios en el sistema fiscal. El 25 de octubre de 1977 se alcanzó un acuerdo -Pacto de la Moncloa- entre el Gobierno y todas las fuerzas políticas del Parlamento, que facilitó la implantación paulatina de las reformas:
La Ley General Tributaria de España (17.12.2003) se convirtió en la base de la legislación moderna en materia tributaria
La fiscalidad en España tiene muchas particularidades. Esto se debe no solo a las condiciones históricas, sino también a características del país como la multinacionalidad y el multiculturalismo, los diferentes niveles de desarrollo económico de las regiones.
A menudo se denomina a España el "Estado de las Autonomías" [4, 112]. El país cuenta con 17 comunidades autónomas con una amplia gama de derechos, 50 provincias, 324 comarcas , 8114 municipios [5].
Tres entidades tienen autoridad fiscal en el Reino de España:
La práctica tributaria española asigna los impuestos:
En España, la función normativa de los actos jurídicos que regulan el ámbito tributario la ejercen:
El desarrollo del sistema tributario español está asociado principalmente con la voluntad del Estado de tomar el control de los impuestos en sus propias manos, y luego con la transferencia gradual de competencias tributarias a los niveles de gobierno regional y local. El gobierno central de España es responsable de garantizar la estabilidad macroeconómica, la redistribución de ingresos entre presupuestos de diferentes niveles y la capacidad de defensa del país, etc. [8]
En el curso de la reforma, el estado concedió total o parcialmente a las comunidades autónomas la recaudación de muchos impuestos directos e indirectos, pero manteniendo competencias de gestión para el estado.
Entre ellos, según la ley 22/2009 de 18/12/2009:
De acuerdo con lo dispuesto en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006, y el Real Decreto 439/2007, de 30 de mayo de 2007, el Impuesto sobre la Renta Directo se tributa mensualmente a toda persona física residente en el país que en España:
Se entiende por rentas por las que se tributa en España el salario el dinero y otros valores percibidos del empresario o de la actividad económica (salario, pensiones, gratificaciones, rentas de alquileres, etc.). El Impuesto sobre la Renta en España (IRPF) está obligado a pagar a las personas cuyos ingresos anuales superen los 14.000 euros. Los pagos se realizan sobre los ingresos netos, después de las deducciones necesarias.
Se presenta una declaración una vez al año. Si los ingresos de una persona física son inferiores a 22.000 euros de una fuente o 11.200 euros de dos o más fuentes, y los ingresos de fuentes secundarias son inferiores a 1.500 euros, entonces no es necesario presentar una declaración anual de la renta.
Según la Constitución del país, el impuesto sobre la renta en España es progresivo: cuanto mayor es la renta de una persona, más aumenta el tipo impositivo. El punto cero en la base de cálculo de los impuestos es el llamado. mínimo personal / familiar no imponible - la cantidad de dinero que se requiere para satisfacer las necesidades básicas y vivir dignamente en España.
Así, en 2018, el mínimo para un adulto era de 5.550 euros anuales. El mínimo personal aumenta a partir de los 65 y 75 años de edad del contribuyente.
Tasas IRPF desde 2007
| la base imponible | Licitación (%) | ||||
| DE | Antes | General | Estado | Autónomo | |
| 0 | 12 450 | 19 | 9.5 | 9.5 | |
| 12 450 | 20 200 | 24 | 12 | 12 | |
| 20 200 | 34 000 | treinta | quince | quince | |
| 34 000 | 60 000 | 37 | 18.5 | 18.5 | |
| 60 000 | Sobre | 45 | 22.5 | 22.5 | |
La legislación permite individualizar el impuesto: establecer beneficios, reducir la base imponible. Así, el mínimo familiar puede aumentar en función del número de dependientes (hijos y discapacitados):
Los pagos de cuidado de niños para madres y padres están exentos de impuestos. La declaración conjunta de los cónyuges con sus hijos menores o discapacitados, cualquiera que sea su edad, reducirá la base imponible en 3.400 euros. Tal declaración es económicamente más ventajosa si solo uno de los cónyuges está empleado.
De la base imponible se puede deducir lo siguiente:
El pago se puede dividir en partes, pagando el 60% antes del final de la declaración de la empresa (hasta el 1 de julio), el resto, antes del 5 de noviembre.
El IVA en España es un impuesto indirecto. Según la Ley N° 37/1992 del 28/12/1992 y el Decreto del Rey Juan Carlos I N° 1624/1992 del 29/12/1992 , se cobra IVA en la compra de bienes y servicios en España. Los verdaderos pagadores del IVA son los consumidores finales.
Dado que el impuesto está incluido en el precio, todos los compradores deben pagarlo, independientemente de su edad, composición familiar y otras circunstancias personales. Los servicios públicos de salud (incluidos los servicios dentales), la educación infantil, las transacciones financieras y de seguros, sociales y algunos eventos culturales, sociales y deportivos están exentos del pago del IVA.
La tasa impositiva general es del 21% (art. 90). El artículo 91 permite al Estado compensar parcialmente, en algunos casos, a los segmentos más vulnerables de la población por sus costos mediante la reducción de tarifas:
En 2018 se aprobaron otros tres Reales Decretos ( 1512/2018 , 26/2018 , 27/2018 ) que introdujeron algunas modificaciones en el “Reglamento sobre el IVA y el reglamento de las obligaciones de facturación, administración tributaria y procedimientos de inspección” en línea con la normativa europea. estándares
IS es un pago corporativo directo, que se requiere para pagar empresas y empresas de todas las formas de propiedad, registradas en España.
La declaración de impuestos debe presentarse en función de los resultados de todo tipo de actividades comerciales de la empresa para el período del informe (del 1 de enero al 31 de diciembre), independientemente del monto de los ingresos. El mes de cálculo es julio del año siguiente. Tasas de impuestos IS:
A falta de ingresos o falta de rentabilidad de la empresa, el tipo impositivo será del 0%. Al calcular la base imponible, los gastos con fines benéficos y otros previstos por la ley se deducen del monto de la ganancia.
Las multas y sanciones administrativas y penales no se amortizan al calcular la base. Lo mismo se aplica a los costos asociados con las operaciones en alta mar .
La cesión en España de crecientes derechos de recaudación de impuestos a las autonomías supuso una reducción de la financiación del centro y un aumento de sus recursos propios en las regiones. En este sentido, las regiones subvencionadas de España experimentaron las mayores dificultades: Extremadura, Andalucía, Castilla-la-Mancha [9].
El país ha desarrollado varios regímenes tributarios regionales:
Las cuestiones de la asimetría del sistema recaudatorio, la eficiencia de la redistribución de recursos entre comunidades autónomas y la equidad en la distribución de competencias aún no han sido resueltas en el país.
La suscripción de un convenio sobre la constitución de una empresa, la realización de cambios en el capital autorizado arriba/abajo, la liquidación, la transformación de una empresa en varias, el cambio de domicilio legal y otras acciones similares están sujetas a pagos a nivel regional.
El impuesto de transferencia de propiedad a menudo se denomina impuesto de transferencia: se paga al comprar y vender terrenos, viviendas de fondo secundario y un automóvil usado. Cada región establece tasas (del 2,5 al 10%) del precio indicado en la escritura de compraventa certificada ante notario.
Las normas básicas son las establecidas por los Reales Decretos Legislativos nº 1/1993, de 24.09.1993 y nº 828/1995, de 29.05.1995 .
Los tipos impositivos en las comunidades autónomas y ciudades de régimen general se calculan de acuerdo con la ley 21/2001, de 27.12.2001 . El pago debe realizarse dentro de los 30 días posteriores a la finalización oficial de la transacción.
Las transacciones hipotecarias firmadas están sujetas a una tarifa separada. Incluye tasas de interés fijas y variables.
El objeto del acto es el importe de la hipoteca o inmueble inscrito en el Registro de la Propiedad Inmueble, Mercantil o Industrial. El cliente del banco paga la tasación de los bienes inmuebles, y el banco paga todos los costos del papeleo.
El monto del pago por la ejecución de actos jurídicos es del 0,5 al 1,5% (según la región) del precio de la transacción indicado en los documentos, pagado por el banco al firmar la factura de venta. La ejecución de copias en papel timbrado se estima de 0,15 a 0,30 euros por hoja (a elección del notario), las copias simples no tributan.
La fiscalidad local está regulada por el Real Decreto 2/2004 de 5 de marzo de 2004 ( Real Decreto Legislativo 2/2004 ). Los municipios tienen derecho a cobrar una serie de pagos a los particulares: por vehículos, actividad económica, impuesto medioambiental en España, obras de construcción, inmuebles. [diez]
El impuesto sobre bienes inmuebles en España es una cuota anual directa. Los ingresos del IBI representan hasta el 28,2% de los ingresos de todos los municipios españoles. Según los datos del Consejo General de Economía, en 2018, por cada habitante del país, el importe medio de este pago fue de 315 euros.
El monto de los pagos depende principalmente de la base imponible (valor catastral del objeto) y del municipio. Las tasas oscilan entre el 0,4 y el 1,1 % en las zonas urbanas y entre el 0,3 y el 0,9 % en las zonas rurales.
El impuesto de transporte en España (para los vehículos matriculados en el registro estatal que pueden circular por la vía pública) se paga anualmente. Los siguientes vehículos están exentos de pagos:
Arte. 95 del Real Decreto 2/2004 contiene una tabla de tarifas . Entonces, para un automóvil de pasajeros, debe pagar de 12,62 a 112 euros, según el tipo de motor, para un autobús, de 83,30 a 148,30 euros, según el número de asientos de pasajeros.
Los municipios tienen derecho a aumentar las cuotas por su decisión (el coeficiente no debe exceder de 2), así como otorgar bonificaciones (hasta el 75%) según el combustible, el rendimiento del motor y otros factores.
La actividad económica (empresarial, profesional, creativa) está sujeta al impuesto directo anual IAE. No entran en el IAE agricultura y silvicultura, pesca.
Este pago no se devenga en los dos primeros años de actividad empresarial y no es a cargo de las personas cuya facturación anual por actividades sea inferior a 1 millón de euros.
También están exentos del impuesto:
En función del beneficio neto, se aplica el coeficiente (%):
Los municipios tienen derecho a fijar su propia escala de coeficientes, pero no inferior al 0,4 ni superior al 3,8%. Los municipios también pueden aplicar un sistema de bonificación para los pagadores de tasas municipales:
El ICIO es un pago indirecto que recae sobre las personas que realicen cualquier obra de construcción o instalación dentro del término municipal. Antes de comenzar a trabajar, debe obtener una licencia.
La base imponible es el coste real de la obra de construcción. La tasa del impuesto es fijada por cada municipio, pero no superior al 4%. El impuesto se cobra desde el momento en que comienza la construcción, incluso si no se ha obtenido una licencia.
Los municipios pueden otorgar bonificaciones de cuotas tributarias:
IIVTNU es un pago directo recaudado de individuos (herederos, beneficiarios de subvenciones, vendedores) al vender, donar, heredar terrenos dentro de los límites de la ciudad en caso de un aumento en su valor.
Arte. 107 del Real Decreto 2/2004 define la base imponible del IIVTNU - el incremento del precio del suelo en los últimos años (máximo hasta 20 años), confirmado en el momento del cálculo.
Para el cálculo del valor de los terrenos se aplica un porcentaje, que es determinado por cada municipio dentro de:
Uno de los principios fundamentales del sistema fiscal español es que los privilegios fiscales deben ser disfrutados principalmente por ciudadanos españoles. Los extranjeros no residentes (aquellos que no hayan residido en España 183 días al año) que posean bienes inmuebles en el país y perciban en ellos salarios, tengan rentas empresariales o realicen otras actividades gravadas, tributan a tipos más elevados.
Los beneficios fiscales no se aplican a los no residentes. Las cuestiones de tributación de los no residentes están contempladas en la Ley "del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes" (Real Decreto nº 5 de 5 de marzo de 2004 - TRLIRNR) [11].
Impuestos de no residentes en 2019:
Los bancos españoles cobran a los no residentes un 21% en las compras y ventas de acciones, un 19% en las transferencias de dinero al extranjero, etc.
Los ciudadanos de países con los que España tenga acuerdos de exclusión de doble imposición están exentos del pago de dichos intereses.
Los tratados sobre la exclusión de la doble imposición definen los tipos de impuestos que caen bajo su acción, las condiciones de imposición y el círculo de personas a las que se aplican estas normas [12]. España ha celebrado convenios similares con más de 90 países del mundo.
Países que han celebrado convenios de doble imposición con España
| Europa |
| Austria, Bosnia y Herzegovina, Albania, Italia, Andorra, Bélgica, Rumania, Grecia, Noruega, Bulgaria, Polonia, Hungría, Eslovaquia, Gran Bretaña, Portugal, Lituania, Alemania, Dinamarca, Irlanda, Suecia, Islandia, Chipre, Kosovo, Letonia , Luxemburgo, Macedonia, Países Bajos, Serbia, Eslovenia, Finlandia, Francia, Croacia, República Checa, Suiza, Estonia |
| Estados en el territorio de la antigua URSS |
| Ucrania, Bielorrusia, Federación Rusa, Azerbaiyán, Georgia, Kazajstán, Kirguistán, Turkmenistán, Moldavia, Tayikistán, Uzbekistán, |
| America |
| Argentina, Estados Unidos, Canadá, Barbados, Bolivia, Brasil, Chile, Venezuela, República Dominicana, Colombia, Costa Rica, Cuba, Trinidad y Tobago, Ecuador, México, Panamá, Perú, El Salvador, Uruguay, Jamaica |
| Asia |
| India, Vietnam, Israel, Japón, Indonesia, Qatar, China, Corea, Pakistán, Kuwait, Malasia, Emiratos Árabes Unidos, Arabia Saudita, Singapur, Tailandia, Timor Leste, Turquía, Filipinas |
| África |
| Argelia, Egipto, Marruecos, Nigeria, Túnez, Sudáfrica |
| Australia y Oceanía |
| Australia, Nueva Zelanda |
La evasión fiscal en España está considerada como un delito contra el orden público y las administraciones públicas. El Código Penal español contiene una sección "Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social" ( TITULO XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social ), cuyos artículos prevén la sanción de tales infracciones.
La agencia tributaria ejerce el control fiscal en el país. Los contribuyentes que no paguen podrán ser objeto de las siguientes sanciones:
| Países europeos : Sistema fiscal | |
|---|---|
| estados independientes |
|
| dependencias |
|
| Estados no reconocidos y parcialmente reconocidos |
|
| 1 En su mayor parte o en su totalidad en Asia, dependiendo de dónde se dibuje la frontera entre Europa y Asia . 2 Principalmente en Asia. | |