Sistema fiscal de Letonia

El sistema fiscal de Letonia  es un conjunto de impuestos , derechos y tasas que se imponen a organizaciones e individuos en Letonia. A finales de 2018, hay 15 impuestos [1] y 153 derechos estatales en Letonia [2] . La administración y recaudación de impuestos está a cargo del Servicio de Ingresos del Estado , que depende directamente del Ministro de Hacienda .

Legislación

La ley principal que rige el sistema fiscal en Letonia es la Ley de Impuestos y Tasas, que entró en vigor el 1 de abril de 1995. Los impuestos, derechos y tasas específicos están determinados por las leyes pertinentes, que no pueden contradecir la principal, así como la Ley de Aduanas y otras reglamentaciones [3] .

De acuerdo con la ley "Sobre impuestos y derechos", el sistema tributario consta de [3] :

Impuestos

Actual

El tipo principal es del 21%, se aplica un tipo reducido del 12% a los medicamentos, determinados productos alimenticios, el transporte de pasajeros, la literatura y las publicaciones periódicas educativas, los servicios hoteleros, la leña, el suministro de calor y los servicios de administración de propiedades. La importación y la exportación no están sujetas al IVA [4] . Las ganancias retenidas no están sujetas a impuestos. Las utilidades distribuidas (es decir, dividendos y pagos similares) están sujetas a una tasa del 20% de las utilidades de la empresa. Los dividendos pagados de esta forma a personas físicas ya no están sujetos al IRPF [5] . La tasa básica es del 9% de la facturación de la empresa. El impuesto se aplica a solicitud de la empresa y reemplaza el pago de otros cuatro impuestos al mismo tiempo: el SIA para empleados, el impuesto sobre la renta personal para empleados y propietarios, y el impuesto sobre la renta. Se aplica a empresas cuya facturación anual no supere los 100.000 euros, y el número de empleados no sea superior a 5 [6] . La tasa básica es del 23%. Se aplica una tasa del 15 % a las ganancias de capital y del 10 % a las ganancias que no son de capital (por ejemplo, dividendos). Los gastos razonables se deducen de la renta imponible, por ejemplo, los pagos del SSIA, las primas de seguro acumulativas, los gastos de educación, medicina, caridad [7] . La tasa básica es del 34,09% del salario del trabajador, del cual el 10,50% lo paga el trabajador y el 23,59% el empleador. También existe una gama de tipos reducidos, hasta el 23,86%. Las cotizaciones se pagan únicamente a partir de los ingresos salariales que no superen un determinado máximo establecido por las normas del Consejo de Ministros (en 2016 - 48.600 euros al año) [8] . La tasa y el mecanismo del impuesto solidario son idénticos a la tasa y el mecanismo del SIA (34,09% del salario del trabajador, del cual el 10,50% lo paga el trabajador y el 23,59% el empleador). La base imponible supera el tope de ingresos sujetos al SIA, es decir, más de 48.600 euros anuales. El número de tales empleados, según el Ministerio de Hacienda , es de unas 4.700 personas, o el 0,6% de todos los trabajadores del país. El impuesto se aplica desde el 1 de enero de 2016 [9] . La tasa del impuesto oscila entre el 0,2% y el 1,5% del valor catastral de la propiedad y puede aumentarse hasta el 3% para las propiedades abandonadas. Las tarifas específicas y las reglas sobre su aplicación son desarrolladas por los gobiernos locales pertinentes [10] . El impuesto grava los vehículos propiedad de particulares, con excepción de las cabezas tractoras, remolques ligeros, tranvías, trolebuses, ciclomotores y motos de nieve. La tarifa depende del tamaño del motor del vehículo. Se aplica una tasa mayor a los vehículos anteriores a 2005 [11] . El impuesto grava los vehículos propiedad de organizaciones y empresas. La tarifa depende del tamaño del motor del vehículo. Se aplica una tasa mayor a los vehículos anteriores a 2005 [12] . Se aplica a las mercancías importadas a Letonia desde fuera de la Unión Europea . Las tarifas están determinadas por el reglamento de la Comisión Europea [13] . El impuesto grava las bebidas alcohólicas , los productos del tabaco , los derivados del petróleo , el gas natural , los refrescos y el café , así como los líquidos utilizados en los cigarrillos electrónicos [14] . Los ingresos por la venta de boletos de lotería se gravan con una tasa del 10%, los ingresos por otros juegos de azar se gravan con una tasa del 10-15%. Además, los organizadores de casinos y salas de juego están obligados a pagar una tasa por cada rueda de ruleta , mesa de juego, máquina tragamonedas , etc. instalada, así como adquirir una licencia para organizar juegos de azar [15] . El impuesto lo pagan las personas jurídicas que enajenen o utilicen: bienes envasados, vajillas y accesorios desechables, bienes nocivos para el medio ambiente (aceites, llantas, baterías, baterías, etc.), equipos eléctricos o electrónicos. El impuesto no se aplica a las empresas que clasifican y reciclan sus residuos o que han celebrado un acuerdo con una empresa que presta dicho servicio [16] [17] . Se aplica un impuesto de 1,01 euros por cada 1.000 kilovatios-hora a los productores y vendedores de electricidad . Están exentos del impuesto la electricidad generada a partir de fuentes renovables o mediante cogeneración , la electricidad utilizada en el transporte, para el alumbrado público, así como la electricidad utilizada por consumidores privados en los hogares [18] . El impuesto grava los ingresos percibidos por la venta de electricidad. La tasa depende del método de producción de electricidad: 15% para producción a partir de combustibles fósiles , 10% para producción a partir de fuentes renovables y 5% para plantas de cogeneración conectadas a sistemas de calefacción urbana con una capacidad de hasta 4 MW [19] [20] .

Cancelado

Para los automóviles modernos, el impuesto se calculó en función de la cantidad de emisiones de dióxido de carbono del motor de un automóvil o motocicleta. Para los automóviles anteriores a 2009, el impuesto se calculó en función del tamaño del motor y el año de fabricación del automóvil. [21] Derogado el 1 de enero de 2019, junto con un incremento en el impuesto a la circulación de vehículos [22] Operado del 1 de enero de 1992 al 1 de mayo de 1995. La tasa impositiva base fue del 10%, reducida - del 2% al 4%. Desde mayo de 1995, ha sido reemplazado por un impuesto al valor agregado [23] .

Calificaciones de eficiencia

En 2015, la firma de contabilidad PricewaterhouseCoopers enumeró la tasa impositiva corporativa general como la undécima más baja en la UE y la AELC . También se señaló que el monto de los impuestos pagados por la empresa es uno de los más bajos de la región. En la calificación Paying Taxes 2015, Letonia ocupó el puesto 24 entre 190 países incluidos en el estudio [24] .

En 2016, el Banco Mundial realizó un estudio encargado por el Gobierno de Letonia, entre cuyas recomendaciones se encontraba la propuesta de introducir impuestos progresivos para las personas físicas a una tasa del 19 % al 29 %. Además, se recomendó a Letonia que no aumentara el tipo del impuesto sobre el valor añadido [25] .

Notas

  1. ↑ Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā -02/01/2020 . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  2. ↑ Valsts nodevu uzskaitījums - 02/01/2020 . Consultado el 23 de diciembre de 2018. Archivado desde el original el 23 de diciembre de 2018.
  3. ↑ 1 2 Ministerio de Finanzas de Letonia. Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā  (letón) (28.10.2016). Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  4. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Pievienotās vērtības nodoklis  (letón)  (enlace inaccesible) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  5. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Uzņēmumu ienākuma nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  6. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Mikrouzņēmumu nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  7. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  8. ↑ VSAA. Iemaksu likmes apmērs un sadalījums pa apdrošināšanas veidiem Obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas apmērs 2016.gadā (% no iemaksu objekta)  (letón)  (enlace no disponible) (26.08.2016.). Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  9. ↑ [likumi.lv/doc.php?id=278636 Solidaritātes nodokļa likums]  (letón) . Fecha de acceso: 30 de octubre de 2016.
  10. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Nekustamā īpašuma nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  11. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  12. ↑ Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  13. ↑ VÍDEO. Muitas nodoklis  (letón)  (enlace inaccesible) (05/04/2016). Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  14. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Akcīzes nodoklis  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  15. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Azartspēļu un izložu nodoklis un nodeva . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  16. ↑ Ministerio de Protección Ambiental y Desarrollo Regional. Dabas resursu nodokļa administrēšana  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  17. ↑ Latvijas zala josta. Impuesto sobre recursos naturales (NRT) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  18. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Elektroenerģijas nodoklis  (letón) (28/10/2016). Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  19. ↑ Subsidētās elektroenerģijas nodokļa likums  (letón) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  20. ↑ BNS . Nuevo impuesto a la "energía" afectará a las empresas  (18 de septiembre de 2013). Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016. Consultado el 30 de octubre de 2016.
  21. ↑ Ministerio de Finanzas de Letonia. Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis  (letón)  (enlace inaccesible) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  22. ↑ Valdība atceļ auto nodokli, palielinot transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokli . Consultado el 23 de diciembre de 2018. Archivado desde el original el 23 de diciembre de 2018.
  23. ↑ Par apgrozījuma nodokli . Consultado el 23 de diciembre de 2018. Archivado desde el original el 23 de diciembre de 2018.
  24. ↑ PwC Letonia. La tasa impositiva total de Letonia es la más baja de los Estados bálticos y la undécima más baja de la UE y la región EFTA  (inglés) . Consultado el 30 de octubre de 2016. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016.
  25. ↑ Spalvens, Raivis . El Banco Mundial recomienda que Letonia establezca tasas impositivas laborales progresivas  (20 de junio de 2016). Archivado desde el original el 31 de octubre de 2016. Consultado el 30 de octubre de 2016.