Análisis Operacional

El análisis operativo (análisis CVP ( ing. costos-volumen-beneficio ), análisis de costo-volumen-beneficio, análisis de punto de equilibrio) es un elemento de la gestión de costos , cuya esencia es estudiar la dependencia de los resultados financieros de un entidad económica sobre costos y volúmenes de producción y ventas de productos, bienes, servicios. Este tipo de análisis se puede utilizar en la fijación de precios.

Definición

El análisis CVP es el estudio de la relación entre el volumen de producción (salida) y los ingresos, gastos y ganancias netas totales [1] .

Suposiciones

Los siguientes supuestos en los que se basa el análisis CVP [1] [2] :

Los volúmenes de producción son iguales al volumen de ventas y son el único factor que afecta los cambios en los costos e ingresos de la empresa. El valor de los inventarios de productos manufacturados no cambia.
Todas las demás variables (precio de venta de productos, precios de materiales y servicios utilizados en la producción, costos variables por unidad de producción, productividad laboral) se fijan dentro de un rango aceptable por el volumen de producción.
El análisis solo se aplica a un solo producto o a una gama fija de productos. La estructura de ventas en una empresa multiproducto es constante.
Los costos e ingresos totales son lineales con el volumen de producción.
El análisis se lleva a cabo dentro de un rango aceptable de volumen de producción.
Todos los costos se dividen entre costos fijos y variables.
El análisis se realiza a corto plazo.
Los costos fijos con cambios en el volumen de producción no cambian dentro de un rango aceptable de volumen de producción, no hay cambios estructurales.

Los elementos centrales del análisis operativo son:

ingreso marginal
umbral de rentabilidad o punto de equilibrio
margen de seguridad marginal = ((ingresos reales - ingresos umbral) / ingresos reales) * 100%
apalancamiento operativo (apalancamiento de producción )

Capacidades de análisis

El análisis CVP define [3] :

rentabilidad del proyecto;
nivel de riesgo del proyecto;
ilustra claramente el comportamiento de los costos fijos y variables;
identifica opciones alternativas para el proyecto;
selección de las tecnologías de producción más eficientes;
implementación de la adopción del plan de producción óptimo;
el volumen de ventas requerido para cubrir todos los costos;
volumen de ventas, proporcionando un nivel dado de ganancias;
cambio en la ganancia por cambios de precios, costos fijos y variables;
determinación del precio de los productos, lo que permite garantizar la demanda y el beneficio en el nivel planificado;
la contribución de cada producto a la cobertura de los costes fijos.

Método algebraico

El punto de equilibrio en términos monetarios es una cantidad mínima de ingresos en la que todos los costos se pagan por completo (la ganancia es cero al mismo tiempo):

${\displaystyle BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P))}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))))$ , dónde

BEP ( punto de equilibrio en inglés ) - punto de equilibrio, TFC ( ing. costos fijos totales ) - la cantidad de costos fijos condicionalmente, AVC ( Costos variables medios unitarios en inglés ) - el valor de los costos condicionalmente variables por unidad de producción, P ( precio de venta unitario en inglés ) - el costo de una unidad de producción (realización), C ( margen de contribución de la unidad en inglés ) - beneficio por unidad de producción sin tener en cuenta la parte de los costos fijos (la diferencia entre el costo de producción (P) y los costos variables por unidad de producción (AVC)).

La expresión es numéricamente igual a la relación entre el margen bruto y los ingresos. ${\frac{C}{P))$

El volumen de ventas crítico ( Volumen de ventas en el punto de equilibrio, en unidades ) es igual a:

Volumen de ventas \u003d Suma de costos fijos / Beneficio marginal por unidad , donde Margen de utilidad por unidad = Precio unitario - Costo variable unitario

Luego determinamos en términos monetarios el volumen de ventas en el punto de equilibrio, en rublos :

Volumen de ventas = Volumen de ventas en el punto de equilibrio x Precio unitario .

Así, se determina el punto de equilibrio (en piezas, en rublos).

Método gráfico Volumen de ventas estimado

El volumen estimado de ventas en términos monetarios (en rublos) también se determina para un porcentaje dado (participación normativa) de la ganancia marginal (margen):

Volumen de ventas \u003d Suma de costos fijos / Participación normativa de la ganancia marginal, donde Participación regulatoria del beneficio marginal = fijo = Beneficio marginal / Ingresos = (Ingresos - Suma de costos variables) / Ingresos.

Volumen de ventas estimado en términos físicos (en unidades) para una determinada ganancia marginal (normativa) (recargo) [4] :

Volumen de Ventas = (Suma de Costos Fijos + Ganancia Marginal Estándar) / (Precio Unitario - Suma de Costos Variables de una Unidad) . Margen de solidez financiera

Margen de solidez financiera (zona de seguridad): la cantidad de ingresos que una empresa puede permitirse reducir sin incurrir en una pérdida es igual a la diferencia entre los ingresos por ventas reales y el volumen de ventas de equilibrio de los productos.

Para calcular el margen de solidez financiera, determinamos en términos físicos el Volumen de ventas en el punto de equilibrio, en piezas :

Volumen de ventas \u003d Suma de costos fijos / Beneficio marginal por unidad , donde Utilidad Marginal por Unidad = Precio Unitario - Suma de Costos Variables Unitarios

Luego determinamos en términos monetarios el volumen de ventas en el punto de equilibrio, en rublos :

Volumen de ventas = Volumen de ventas en el punto de equilibrio x Precio unitario

Entonces, se encuentra el volumen de ventas básico (piezas; frotar): este es el punto de equilibrio.

Ahora se determina el segundo punto: ingresos estimados. El margen de seguridad en términos físicos será la diferencia entre el volumen de ventas estimado y el volumen de ventas en el punto de equilibrio. El margen de seguridad en términos monetarios (margen de solidez financiera) es la diferencia entre los ingresos estimados y el punto de equilibrio:

Margen de solidez financiera \u003d Ingresos estimados - Volumen de ventas en el punto de equilibrio x Precio de venta .

El margen de seguridad en unidades naturales es la diferencia entre el volumen de ventas estimado en unidades y el volumen de ventas en el punto de equilibrio en unidades:

Margen de seguridad \u003d Volumen de ventas estimado - Volumen de ventas en el punto de equilibrio .

El margen de seguridad, que determina el nivel de riesgo (no la ocurrencia de la probabilidad de pérdida), se determina como un porcentaje [3] :

Margen de solidez financiera = (Ingresos estimados - Volumen de ventas en el punto de equilibrio x Precio de venta) / Ingresos estimados x 100 % .

Problemas de análisis

El análisis del punto de equilibrio tiene una serie de limitaciones [3] :

los valores de los indicadores dependen de la corrección de la división de costos en fijos y variables;
al implementar varios tipos de productos, el cálculo de indicadores depende de determinar la participación de cada uno en el volumen total de ventas y distribuir la proporción entre productos de costo fijo;
los valores de los indicadores dependen de la inclusión de todos los costos variables (esquema de peaje o compra propia de materias primas);
los valores de los indicadores dependen de la inclusión de todos los costos fijos (la cancelación de los gastos depende de su inclusión en el precio de costo o de la ganancia neta).

Notas

↑ 1 2 Drury K. Gestión y contabilidad de producción. Curso introductorio. - M. : Unidad-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 pág. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Contabilidad de gestión. - 12ª ed. - San Petersburgo. : Pedro , 2010. - S. 290. - 592 p. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya IS, Goncharova NV Economía y gestión en empresas metalúrgicas . - Ekaterimburgo: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 págs. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens DV Marketing estratégico - M .: Williams, 2003, - 752s. - p.72 - ISBN 5-8459-0429-3