Depreciación ( del francés amortir - "debilitar, ablandar", del latín amortisatio - "debilitamiento" [1] ) en contabilidad - el proceso de transferir en partes el costo de los activos fijos e intangibles a medida que se deprecian física o moralmente al costo de producción (obras, servicios ).
En el proceso de producción, una serie de recursos ( capital de trabajo - mano de obra, materias primas, electricidad, combustible y lubricantes ) se transforman o destruyen por completo durante cada ciclo de producción. Su costo está totalmente incluido (transferido) en el costo del producto final. Otra parte de los recursos ( activos fijos - equipos, edificios, estructuras, terrenos, animales, jardines) está involucrada en varios ciclos de producción, a menudo conservando su forma natural durante mucho tiempo. Pero después de un tiempo, los activos fijos deberán repararse, actualizarse o reemplazarse, incluso debido a la obsolescencia . Es bastante obvio que el costo de los activos fijos, su reparación o reemplazo debe transferirse uniformemente al costo de todos los productos en cuya producción participan. Dado que es extremadamente difícil o imposible determinar con precisión esta cantidad, generalmente proceden de la vida útil estándar. Por ejemplo, si se supone que una máquina funcionará sin reparación durante 10 años, entonces cada año 1/10 del costo de la máquina (o 1/120 por mes) debe transferirse a los productos. Esta parte del valor de los activos fijos, distribuida durante un período específico, se denomina depreciación . A los efectos de simplificar y estandarizar la contabilidad, los activos fijos se agrupan y cada grupo tiene su propia tasa de depreciación.
Se forma un fondo especial a partir de las deducciones por depreciación, que se utiliza para reemplazar, modernizar o reparar activos fijos.
Deducciones por depreciación : deducciones de una parte del costo de los activos fijos para compensar su depreciación. Los cargos por depreciación se incluyen en los costos de producción o distribución . Son producidos por organizaciones comerciales sobre la base de normas establecidas y el valor en libros de los activos fijos , sobre los cuales se carga la depreciación.
Las deducciones por depreciación se realizan de acuerdo con ciertas normas en relación con el valor en libros de un objeto de activo fijo. Para encontrar el período de depreciación , debe dividir por 100 la tasa de depreciación.
La tasa de depreciación es el porcentaje anual establecido de la reposición del costo de la parte depreciada del activo fijo.
De acuerdo con las normas contables rusas ( PBU 6/01 ), existen cuatro métodos principales para calcular la depreciación para la contabilidad de activos fijos:
Este término se utiliza en un sentido similar en la contabilidad fiscal , representando los límites legalmente establecidos a las deducciones por depreciación tenidas en cuenta como gastos, que permiten reducir la base imponible del impuesto sobre la renta.
De acuerdo con la legislación fiscal rusa actual (capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa ), a los efectos de la contabilidad fiscal, la propiedad se divide en depreciable y no depreciable. La propiedad depreciable incluye la propiedad de una empresa, organización y empresario, presentada en forma de resultados de actividad intelectual, propiedad u otros objetos de propiedad intelectual que son propiedad del contribuyente y son utilizados por él para generar ingresos [3] . A diferencia de la propiedad no depreciable, su valor se paga por depreciación. La propiedad se reconoce como depreciable si su vida útil es superior a 12 meses y su costo inicial es superior a 100 mil rublos. (antes del 1 de enero de 2016 - más de 40 mil rublos). De acuerdo con la vida útil de los bienes depreciables, se distribuyen en grupos de depreciación [4] , cada uno de los cuales tiene su propia vida útil:
A los efectos de la contabilidad fiscal rusa para el impuesto sobre la renta, se pueden aplicar dos métodos de depreciación:
La empresa puede elegir independientemente el método de depreciación, a menos que la ley disponga lo contrario en relación con ciertos objetos. Un requisito previo es la aplicación del método de depreciación seleccionado a un grupo de objetos homogéneos durante toda la vida útil.