La deslocalización ( en inglés de-offshorization , de la palabra offshoring ) es un sistema de iniciativas legislativas en la Federación de Rusia destinadas a ocultar los ingresos de las empresas rusas que pertenecen formalmente a empresas extraterritoriales . Esta medida está diseñada para aumentar la recaudación de impuestos, complicar el lavado de dinero delictivo y conducir a una mayor claridad sobre los propietarios de las empresas.
Véase también Lucha mundial contra las sociedades offshore
En diciembre de 2011, V. V. Putin , entonces Primer Ministro de la Federación Rusa, llamó la atención sobre el problema del abuso en el extranjero: “Quien quiera almacenar [fondos] en algún lugar en el extranjero, por favor. La ley no lo prohíbe, pero es inaceptable el retiro de recursos financieros de la facturación sectorial a través de empresas ficticias”. En su opinión, el principal problema es que “el beneficiario final no se ve detrás del offshore ” [1] .
El 13 de diciembre de 2012, en su Discurso ante la Asamblea Federal , el presidente ruso V. V. Putin declaró [2] : “Necesitamos todo un sistema de medidas para deslocalizar nuestra economía. E instruyo al gobierno para que haga las propuestas integrales correspondientes sobre este tema” [3] . Señaló que a menudo se acusa a los empresarios rusos de ser antipatrióticos. “La naturaleza offshore de la economía rusa se ha convertido en el tema de conversación de la ciudad. Los expertos llaman a este fenómeno huida de la jurisdicción”, dijo Putin [4] .
De conformidad con la Orden No. VP-P24-1269 del Gobierno de la Federación Rusa del 5 de marzo de 2012, el Servicio de Impuestos Federales de Rusia presentó el primer borrador de cambios anti-offshore (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha de marzo de 2012). 30, 2012 No. SA-20-7/348). Este documento proponía modificar tanto el Código Fiscal de la Federación Rusa como el Acuerdo Modelo Ruso sobre la prevención de la doble imposición y la prevención de la evasión fiscal sobre la renta y la propiedad. Las Directrices Principales de la Política Fiscal de la Federación de Rusia para 2014-2016 [5] también prevén desarrollar un Modelo de Acuerdo Intergubernamental sobre el Intercambio de Información Fiscal con Jurisdicciones Extraterritoriales y de Baja Tributación y más negociaciones sobre la celebración de acuerdos relevantes con el jurisdicciones mencionadas para contrarrestar esquemas de minimización de impuestos.
El término " beneficiario final ", utilizado en el proyecto de ley del Servicio Federal de Impuestos de Rusia , significaba una persona física o jurídica que directamente o a través de la participación en otras organizaciones o de otro modo recibe los ingresos de esta organización y tiene derecho a poseer, utilizar y disponer de estos ingresos, es decir, el derecho real de determinar el destino económico ulterior de los ingresos; o una persona en cuyo interés se autorice a otra persona a usar y/o disponer de estos ingresos. Al determinar el beneficiario final de la organización, se toma en cuenta el derecho real de poseer, usar y disponer de los ingresos, y no su fijación formal. El beneficiario final no reconoce a una persona física o jurídica, como un agente, fideicomisario u otra persona autorizada, que actúe en su propio nombre, pero a expensas de otras partes interesadas .
El proyecto de ley mencionado del Servicio Federal de Impuestos de Rusia no recibió inicialmente el apoyo del Ministerio de Finanzas de Rusia . .
En febrero de 2013, el presidente ruso , V. V. Putin , instruyó al gobierno ruso para preparar todas las medidas necesarias para deslocalizar la economía rusa para septiembre de 2013 [6] .
Los días 16 y 17 de mayo de 2013, Moscú acogió la octava reunión del Foro de Administración Tributaria de la OCDE , que adoptó un comunicado destinado a mejorar la cooperación fiscal y fortalecer la lucha contra las empresas extraterritoriales [7] . Como resultado de la reunión, Rusia recibió un importante apoyo de sus socios extranjeros [8] .
Como recordó el Ministro de Finanzas de la Federación Rusa, A. G. Siluanov , el 30 de mayo de 2013 durante una reunión del Gobierno de la Federación Rusa , la lucha contra la evasión fiscal mediante sociedades offshore es un tema en el que están involucrados casi todos los países del mundo. . En ese sentido, dijo que ahora el Ministerio de Hacienda está elaborando “un proyecto de ley (y esto está previsto en las Principales Direcciones de Política Tributaria) sobre la tributación de las utilidades de las sociedades extranjeras controladas ”. “Esta ley”, señaló A. G. Siluanov , “que tiene análogos en muchos países del mundo, es principalmente anti-offshore. De acuerdo con sus reglas, si una empresa o individuo ruso controla una empresa extraterritorial que recibe los llamados ingresos pasivos (estos son intereses, dividendos, regalías) y no los distribuye a favor del propietario ruso, entonces dichos ingresos en esta extraterritorial empresa debe estar sujeta a impuestos en Rusia » [9] .
El 13 de junio de 2013, en su Discurso sobre el presupuesto , el presidente de Rusia, V. V. Putin , exigió medidas urgentes del Gobierno de la Federación de Rusia para limitar las formas legales de optimizar la fiscalidad y contrarrestar la transferencia de beneficios a paraísos fiscales [10] . “Es necesario limitar la posibilidad de optimizar los impuestos sobre bases legales y transferir utilidades al extranjero. Debemos crear tales condiciones fiscales para que invertir dinero en Rusia sea más rentable que esconderlo en algún lugar de las islas o gastarlo en artículos de lujo”, dijo Putin .
El mismo día, el Proyecto de Ley No. 295667-6 "Sobre las Enmiendas a la Ley Federal "Sobre la Lucha contra la Legalización (Lavado) de los Activos Obtenidos de Forma Criminal y el Financiamiento del Terrorismo" y Ciertos Actos Legislativos de la Federación Rusa" fue presentado a la Duma del Estado, encaminada a establecer restricciones a la capacidad jurídica en relación con sociedades offshore y sociedades con control offshore. El propósito de la adopción del proyecto de ley es reducir radicalmente el volumen de retiros legales y "grises" de capital de Rusia y evitar el uso de esquemas extraterritoriales para la evasión fiscal o su minimización [11] .
El 26 de junio de 2013, el Ministro de Finanzas A. G. Siluanov defendió el derecho de las empresas estatales a deslocalizarse: “No es tan importante dónde está registrada la empresa, es importante si evade impuestos. Las jurisdicciones extraterritoriales son mucho más convenientes en términos de derecho, enfatizó el ministro: son necesarias para hacer negocios en un país en particular” [12] .
Para el 30 de diciembre de 2013, se debe desarrollar un proyecto de ley (responsable - Viceministro de Finanzas Sergey Shatalov ), que prevé la creación de un mecanismo para gravar las ganancias de las empresas extranjeras controladas y determinar la residencia fiscal de las organizaciones (está previsto que el documento entrará en vigor el 1 de enero de 2015) [13] .
El 21 de noviembre de 2013, en audiencias parlamentarias en el Consejo de la Federación, el viceministro de Finanzas, Sergei Shatalov, anunció que en la primera mitad de 2014 su departamento presentaría un proyecto de ley sobre la residencia fiscal de las organizaciones . Las consecuencias de reconocer a una persona jurídica extranjera como residente fiscal en Rusia son claras. La organización tendrá la obligación de pagar al presupuesto ruso la diferencia entre el impuesto sobre la renta bajo en el estado de registro y la tasa rusa (hasta el 20%).
El 12 de diciembre de 2013, el presidente ruso Vladimir Putin se dirigió a la Asamblea Federal con su discurso anual, en el que una vez más llamó la atención sobre la necesidad de deslocalizar la economía [14]
Sobre la base de los resultados del discurso del presidente, el Comité de perfiles del Consejo de la Federación aprobó recomendaciones para la deslocalización de la economía rusa [15] .
El 6 de febrero de 2019, el presidente ruso Putin pidió la prórroga (durante al menos un año) de la práctica de declaración voluntaria por parte de personas físicas de bienes, activos y cuentas en el extranjero, cuya segunda etapa estaba prevista para el 1 de marzo. 2019 [16] .
Por primera vez, la definición del concepto de "deslocalización" fue propuesta por un conocido experto ruso en el campo del derecho fiscal internacional, Alexander Sergeevich Zakharov , el 22 de mayo de 2013 [17] . “La deslocalización es la implementación por parte del estado de un conjunto de medidas en las áreas legislativa, de aplicación de la ley y de información para reducir o posteriormente excluir a los residentes de participar en el movimiento económico nacional bajo la apariencia de entidades extranjeras o utilizando estructuras legales extranjeras que persiguen predominantemente ilegalmente o metas deshonestas.”
Como ejemplos de propósitos ilegales y deshonestos de utilizar sociedades offshore o sociedades extranjeras y estructuras legales, A. S. Zakharov cita [18] :
A. S. Zakharov se refiere a los fines legítimos de utilizar sociedades offshore o sociedades extranjeras y estructuras jurídicas:
En Rusia, hay dos campos de economistas, abogados y funcionarios que tienen puntos de vista opuestos sobre la lucha contra las empresas extraterritoriales. Algunos creen que es necesario declarar una cruzada contra esa mitad de la empresa que maneja su negocio ruso desde jurisdicciones extranjeras y retira ganancias allí. Otros están seguros de que primero es necesario mejorar las condiciones para hacer negocios en Rusia y luego exigir la devolución del dinero [22] .
El 16 de mayo de 2013, en el III Foro Legal Internacional de San Petersburgo, el Viceministro de Justicia Yuri Lyubimov dijo que los abogados ahora enfrentan un dilema “entre profundizar aún más en el extranjero, es decir, construir tales esquemas [23] donde el beneficiario aún se desconozca, y para llegar a una situación en que la estructura económica de la transacción corresponda a la legal y la transacción sea realizada por el beneficiario de la empresa” [24] .
El 18 de marzo de 2014, el Ministerio de Finanzas de Rusia presentó para discusión pública en su sitio web oficial el primer proyecto de ley anti-offshore que contiene un proyecto de normas sobre empresas extranjeras controladas y un nuevo concepto para determinar la residencia fiscal de las organizaciones. El objetivo principal del proyecto de ley era la posibilidad de extender la soberanía fiscal de Rusia a empresas, organizaciones, entidades no legales y estructuras contractuales extranjeras para gravar los ingresos extranjeros de dichas entidades comerciales extranjeras controladas por residentes fiscales rusos.
El 19 de mayo de 2014, en forma enmendada, el proyecto de ley fue al Gobierno de Rusia a nombre de D.A. Medvedev en una carta firmada por el Viceministro de Finanzas S.D. Shatalov No. 01-02-01/03-23681.
El 27 de mayo de 2014, luego de debates exhaustivos a nivel gubernamental y varias plataformas de expertos, incluida la rama rusa de la Asociación Tributaria Internacional, el Ministerio de Finanzas adoptó una serie de comentarios, incluida la mayoría de Delovaya Rossiya, para el texto de el proyecto de ley en la tercera edición. El proyecto de ley introdujo el concepto de "beneficiario real" y una lista "blanca", respecto de la cual no se aplicarán las normas anti-offshore [25] .
El 23 de junio se mantuvo una reunión con el Presidente del Gobierno de Rusia D.A. Medvedev con la participación del Ministerio de Finanzas de Rusia, el Ministerio de Desarrollo Económico y la Unión Rusa de Industriales y Empresarios, como resultado de lo cual se decidió finalizar las reglas sobre CFC en interés de las empresas para el 30 de junio. También se decidió en principio que una organización con una participación de más del 50% sea reconocida como una empresa extranjera controlada, y se eliminó la obligación de las personas físicas de notificar sobre su participación en una empresa extranjera con una participación de solo el 1%. .
A partir de septiembre de 2014 y hasta noviembre, se llevó a cabo un trabajo activo para preparar enmiendas al Código Fiscal de la Federación Rusa. Por supuesto, los socios rusos de las firmas de auditoría "Big Four" desempeñaron el papel más activo como patrocinadores silenciosos del proyecto de ley. En Rusia, PwC tiene las conexiones más informales con el Ministerio de Finanzas ruso (el Viceministro S.D. Shatalov trabajó para esta firma de auditoría durante mucho tiempo). Deloitte y EY ayudaron activamente . Los Cuatro Grandes creían que después de que se aprobaran los cambios, aumentarían su número de clientes que querían informar a través de ellos a las autoridades fiscales. Sin embargo, la aprobación de la ley les trajo una reacción violenta, a saber, el aumento de la desconfianza.
El 6 de marzo de 2019, el Ministerio de Hacienda presentó al gobierno un proyecto de ley sobre la tercera etapa de la amnistía capital. Según el viceministro de Finanzas, Ilya Trunin, es posible presentar una declaración para la nueva etapa del 1 de mayo de 2019 al 29 de febrero de 2020. “Desde el punto de vista de la ley, esto es una prórroga, aparece un nuevo plazo para presentar una declaración”, explicó Trunin [26] . El 16 de mayo, la Duma del Estado aprobó una ley sobre la prórroga de la amnistía capital en tercera lectura [27] .
También se hicieron esfuerzos para deslocalizar ciertas industrias. El 20 de julio de 2020, Vladimir Putin firmó enmiendas a la Ley No. 911305-7 “Sobre la Modificación del Artículo 131 de la Ley Federal “Sobre Loterías” y el Artículo 6 de la Ley Federal sobre la Regulación Estatal de Organización y Conducta de Juegos de Azar y sobre Enmiendas a Ciertos Actos Legislativos RF". A partir de su entrada en vigor, las personas jurídicas de casas de apuestas registradas en el extranjero perderán el derecho a ser fundadores, organizadores de juegos de azar o personas que tengan una influencia significativa en la decisión de los órganos de gobierno de dicho organizador. [28]
El 1 de enero de 2015 entró en vigor la Ley Federal N° 376-FZ , mejor conocida como la ley “Sobre la tributación de las ganancias de las empresas extranjeras controladas y los ingresos de las organizaciones extranjeras”, o la primera ley anti-offshore.
Para el 1 de abril de 2015, todos los contribuyentes rusos deben revelar a las autoridades fiscales su participación directa o indirecta en organizaciones extranjeras.
Si los contribuyentes rusos tienen empresas extraterritoriales a través de un fideicomiso o un valor nominal, esa obligación no se aplica a ellos [29] .
El 21 de octubre de 2015, el director del departamento correspondiente del Ministerio de Finanzas de Rusia, Ilya Trunin, en el programa de televisión [30] "Impuestos" del canal de televisión Russia 24, informó sobre el intercambio insatisfactorio de información fiscal a pedido. , y también que el intercambio automático de información está todavía muy lejos. En diciembre de 2015, el viceprimer ministro de la Federación de Rusia, Igor Shuvalov, reconoció el fracaso de la amnistía capital y en una reunión a puerta cerrada instruyó [31] a fines de 2016 al Ministerio de Finanzas de Rusia a firmar una declaración del acuerdo de las autoridades competentes . autoridades sobre el intercambio automático de información sobre cuentas financieras (MCAA), que, sin embargo, no permitirá, sin acuerdos bilaterales con estados extranjeros específicos, iniciar un intercambio automático. [32] En mayo de 2016, Rusia firmó en Beijing la Declaración del Acuerdo Multilateral de las Autoridades Competentes sobre el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras [33] . El inicio del canje está previsto para 2018, la información de 2017 se entregará a las autoridades fiscales. [34]
Como dos condiciones obligatorias, la OCDE plantea la necesidad de cumplir con dos requisitos: 1) la promulgación en el estado miembro de legislación nacional y reglamentos para el intercambio automático [35] ; 2) asegurar la absoluta confidencialidad de la información transmitida [36] .
El 16 de noviembre de 2017, la Duma Estatal adoptó una ley iniciada por el gobierno de la Federación Rusa sobre el intercambio automático internacional de información [37] . El 27 de noviembre, el Presidente de Rusia lo firmó [38] , luego de lo cual entró en vigor la Ley Federal No. 340-FZ . Además, el 28 de diciembre de 2017, se realizaron modificaciones a la ley federal "Sobre regulación y control de divisas", que regula el procedimiento de doble imposición [39] .
A partir del 21 de diciembre de 2017, Rusia transmite automáticamente información financiera a 56 países y la recibe de 73 [40] .
La necesidad de informar sobre empresas extranjeras controladas, la perspectiva de intercambio de información entre las administraciones tributarias de los países han provocado cambios en la estructura de propietarios extranjeros de empresas rusas en los últimos años. Así, según SPARK-Interfax, el número de empresas con participantes de Chipre en el primer eslabón, que estaba incluido en la lista oficial de empresas offshore hasta 2013, disminuyó de 2013 a 2015. en un 20%, en las Islas Vírgenes Británicas, en un 30%. En general, el número de empresas rusas con copropietarios de jurisdicciones extraterritoriales (según la lista de 2013) disminuyó durante este período en un 13 %.
Además del cambio en la estructura de los accionistas extranjeros, cambios aún más notables han afectado a las propias empresas rusas, asociadas con jurisdicciones extraterritoriales y de baja tributación. Dado que los propietarios de las grandes empresas rusas separan de ellas áreas separadas y transfieren su propiedad por completo a Rusia, abandonando los esquemas anteriores para hacer negocios con el uso de propietarios de jurisdicciones extranjeras, se ha producido una fuerte disminución de los ingresos y activos de las empresas jurídicas rusas. entidades propiedad de propietarios extraterritoriales.
Los ingresos de las empresas rusas con copropietarios de empresas extraterritoriales según la lista del Servicio Federal de Impuestos se redujeron de 2013 a 2015 casi 4 veces. Los activos de las empresas rusas con copropietarios de empresas extraterritoriales se redujeron 3 veces durante este período.
La tendencia principal, según las estimaciones, hoy se ha convertido no tanto en la deslocalización, sino en la retirada de dinero y activos por parte de las empresas rusas de la zona de posibles sanciones, de la zona de creciente transparencia, dice Yakov Mirkin, jefe de los mercados de capitales internacionales. departamento del Instituto de Economía Mundial y Relaciones Internacionales de la Academia Rusa de Ciencias. [41]