Los impuestos en Lituania son recaudados tanto por el gobierno central como por los gobiernos locales . Al mismo tiempo, la legislación nacional no regula los impuestos locales [1] .
La fuente más importante de ingresos presupuestarios (75,8% de los ingresos presupuestarios consolidados del país a 2020 [2] ) son el impuesto al valor agregado ( PVM ), el impuesto a la renta personal , los impuestos especiales y el impuesto a la renta . Además, en Lituania las cotizaciones a la seguridad social se recaudan al Fondo de Seguridad Social . Ingresos fiscales totales, incluidas las cotizaciones sociales, en relación con el PIB en Lituania en 1995-1996 y en 2011-2014 fue la más baja de la Unión Europea , pero desde 2015 esta cifra ha superado constantemente a la irlandesa y para 2020 es del 31,5 % [3] .
Hasta el siglo XVI, el intercambio de bienes en el Gran Ducado de Lituania se basaba en el trueque. Los primeros impuestos (dėkla y mezliava) se pagaban sobre los productos agrícolas. Bajo el príncipe Kestutis , se introdujeron los primeros impuestos monetarios, pero la mayoría de los impuestos todavía eran en especie, pagados en cereales y ganado. Los impuestos en los siglos XVII y XVIII consistían en padūmė (impuesto de la corte, principalmente campesino [4] ), hiberna (impuesto sobre el mantenimiento del ejército [5] ), kvarta (impuesto sobre los ingresos de las propiedades estatales, que era de una sola cuarto [6] ) y pagalvės (impuesto de capitación) [7] . Lituania tomó prestados estos impuestos de Polonia y los introdujo el Sejm de la Commonwealth.
Después de las particiones de la Commonwealth , el sistema fiscal de la mayor parte de la actual Lituania se subordinó al sistema correspondiente de Rusia . Los impuestos durante este período se recaudaron principalmente de los terratenientes y comerciantes.
Los impuestos de la República de Lituania en el período de entreguerras combinaron los antiguos impuestos sobre la tierra y la propiedad con impuestos actualizados sobre sucesiones, ventas de bosques, espectáculos y entretenimiento. Se aplicaron impuestos especiales sobre el alcohol, los fósforos, la cerveza, el hidromiel, el té, el tabaco, los puros y el papel [8] . Bajo el dominio soviético, el sistema financiero de Lituania, incluidos los impuestos, se integró en el sistema financiero de la URSS . El impuesto sobre la renta era progresivo y oscilaba entre el 0,35 y el 13 % sobre las rentas que excedieran la cuantía libre de impuestos. Los impuestos locales se pagaron por la casa y el terreno en propiedad, así como por su propio automóvil.
El sistema fiscal moderno de Lituania comenzó a tomar forma ya en el Seimas Restaurativo con la introducción de un impuesto sobre los recursos naturales en 1990, así como los primeros pasos para reformar los impuestos sobre la renta. En 1992 se aprobó la Ley del Impuesto Territorial.
El sistema fiscal moderno en Lituania se basa en la Constitución de Lituania . Las principales leyes fiscales en Lituania son la ley sobre administración tributaria, la ley sobre aduanas y las leyes sobre impuestos específicos [9] , a saber:
Los principios fundamentales de la administración tributaria en Lituania, tal como los define la ley:
Todos los impuestos en Lituania son administrados por la Inspección de Impuestos del Estado, excepto los aranceles, que son administrados por la aduana. Algunas cuestiones de administración tributaria están reguladas por el Ministerio de Protección Ambiental y el Ministerio de Agricultura.
Se recaudan cuatro impuestos principales para el presupuesto del Estado, aunque una parte de los impuestos sobre la renta de las personas físicas se distribuyen en el municipio donde vive la persona. Los impuestos sobre la propiedad se distribuyen en su totalidad a los presupuestos municipales.
El IRPF grava a residentes y no residentes. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos del empleo, el trabajo por cuenta propia, los ingresos por inversiones y las ganancias de capital. Los no residentes pueden pagar impuestos sobre ciertos tipos de ingresos en Lituania, incluidos los ingresos del trabajo, los intereses, los ingresos de las ganancias distribuidas y los ingresos de las operaciones con bienes inmuebles u otros bienes. La exención de la doble imposición es posible en algunos casos. [diez]
La mayoría de los tipos de ingresos están gravados a una tasa del 15% (deducción básica disponible en niveles más bajos de ingresos, empleo). Algunos tipos de ingresos están gravados a una tasa más baja del 5%. Las cotizaciones al seguro de salud del 9% (6% pagadas por el empleado y 3% pagadas por el empleador, aunque hay excepciones) se cargan sobre la utilidad.
Desde 2002, se ha discutido la posibilidad de implementar una tributación progresiva de la renta en Lituania para reducir la desigualdad. Sin embargo, a partir de 2014 no se ha implementado la tributación progresiva. [once]
Las cotizaciones a la Caja de Seguro Social se descuentan del salario a razón del 3% o del 4% si el trabajador decide realizar aportes adicionales al sistema de pensiones ). Las contribuciones adicionales son pagadas por el empleador por un monto del 27,98% al 29,6%, según el tipo de empleador. [diez]
Las cotizaciones sociales se pagan por todos los ingresos. [12] [13]
El impuesto sobre la renta o el impuesto sobre la renta de sociedades se cobra a las empresas lituanas que operan en Lituania como empresas residentes y no residentes. Las empresas lituanas están sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales y se obtienen a través de establecimientos permanentes en otros países de conformidad con los tratados internacionales. Las empresas no residentes tributan por los ingresos obtenidos en Lituania. Dichos ingresos incluyen dividendos, intereses, aunque hay excepciones. [catorce]
La mayoría de las empresas tributan a una tasa del 15%. Se aplica una tasa del 0% a las ganancias del emprendimiento social y las ganancias empresariales de empresas sin fines de lucro hasta el umbral de LTL 25,000 (2014).
| tipo de IVA | A partir de |
|---|---|
| Dieciocho % | 05/01/1994 |
| 19 % | 01/01/2009 |
| 21% | 1/09/2009 |
Impuesto al Valor Agregado (o IVA) que grava los bienes y servicios que están sujetos al IVA de acuerdo con la ley.
La tasa de IVA estándar en Lituania es del 21%. Algunos bienes y servicios están sujetos al IVA a tasas de hasta el 9% (la mayoría de los libros, publicaciones periódicas y transporte de pasajeros), 5% (ciertos productos farmacéuticos y médicos, asistencia a discapacitados) y 0% (transporte internacional). [15] Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA (por ejemplo, servicios financieros). [dieciséis]
Los impuestos especiales en Lituania se aplican a productos importados o fabricados y vendidos, incluidos:
La Ley de Administración Tributaria incluye una lista de 25 impuestos (a partir de 2015) recaudados en Lituania. Otros impuestos incluyen impuestos sobre bienes raíces y tierras, recursos naturales, contaminación, sucesiones , loterías y juegos de azar , tarifas por servicios públicos (registro de propiedad industrial) y algunos impuestos en la industria azucarera .
| Países europeos : Sistema fiscal | |
|---|---|
| estados independientes |
|
| dependencias |
|
| Estados no reconocidos y parcialmente reconocidos |
|
| 1 En su mayor parte o en su totalidad en Asia, dependiendo de dónde se dibuje la frontera entre Europa y Asia . 2 Principalmente en Asia. | |