| Libro de pago | |
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El libro de caja ( inglés cash-book , alemán cassa-buch , francés livre de caisse ) es un registro contable , que refleja en orden cronológico todas las transacciones en efectivo realizadas por la organización , confirmadas por documentos primarios .
Según varios economistas , un libro de caja es un registro contable que refleja en orden cronológico todas las transacciones en efectivo realizadas por una organización, confirmadas por documentos primarios [1] .
De acuerdo con la definición de la TSB , un libro de caja es un registro contable para contabilizar el movimiento de efectivo en la caja, en el que todas las transacciones en efectivo se registran inmediatamente después de que se completan, indicando el número del documento de efectivo en base al cual se recibió o emitió efectivo, el nombre de la persona que entregó o recibió el dinero y el monto de la transacción. El jefe de contabilidad de una organización empresarial [2] lleva a cabo el control de la corrección del libro de caja .
De acuerdo con la Instrucción del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U , el cajero lleva la contabilidad de flujo de caja en el libro de caja. Una organización puede mantener solo un libro de caja, que debe estar numerado, atado y sellado en la última página. El número total de hojas atadas en el libro de caja está certificado por las firmas del director y el contador jefe de la organización. Las entradas en el libro de caja se mantienen en dos copias. Las segundas copias de las hojas deben ser removibles y servir como informe para el cajero. La primera y segunda copia de las hojas permanecen en el libro de caja y están numeradas con los mismos números.
No se permiten borrados y correcciones no especificadas en el libro de caja. Las correcciones realizadas están certificadas por las firmas del cajero y el contador jefe de la organización. El cajero realiza los asientos en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir dinero para cada pedido u otro documento de reemplazo. Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las operaciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora en la fecha siguiente y envía la segunda hoja desprendible con los documentos de efectivo entrantes y salientes al departamento de contabilidad como informe contra recibo en el libro de caja [1] .
La lista de detalles y el procedimiento para completar el libro de caja en el formulario No. KO-4, aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa y correspondiente al número OKUD 0310004 [3] [4] :
En el Diccionario Enciclopédico de Brockhaus y Efron, el libro de caja se definió como uno de los principales libros de contabilidad utilizados para registrar el recibo y el gasto de efectivo. La contabilidad se llevó a cabo en dos páginas: a la izquierda, se escribió el recibo (todos los recibos de efectivo), a la derecha, el gasto (todas las emisiones):
El libro de caja se abrió con un registro de la recepción de efectivo, anotado en el inventario; luego se hacían registros al emitir y recibir. Cuando el cajero actuaba sobre warrants, las rotaciones de efectivo se registraban simultáneamente en el libro de caja y en el libro memorial (memorial), ya que el contador, al firmar el warrant, lo anotaba en su libro memorial; si el cajero actuó de forma independiente, entonces la rotación de efectivo se registró primero en el libro de caja y luego el contador la ingresó en la memoria. Los pagos pequeños por gastos domésticos y comerciales no se registraban diariamente en el libro de caja, sino que el cajero los ingresaba en un libro de gastos especial y al final del mes se transferían al libro de caja en montos totales por categoría de gastos; a menudo, esos pequeños gastos estaban a cargo del trabajador de artel, que llevaba el libro de gastos. En general, se aceptaba concluir una caja mensualmente. Para ello se calculó la totalidad de los ingresos y todos los gastos del mes, se restó el segundo al primero; se suponía que el resto del recibo (saldo) representaba el efectivo disponible el último día del mes, con el que se verificó. Este saldo se escribió al gasto, que ambas páginas se equilibraron. Los mismos totales que representan este equilibrio (saldo) se escribieron en la misma línea en ingresos y gastos y se subrayaron con una línea doble. Después de eso, se abrió el libro de caja del mes siguiente con el saldo retirado, cuyo saldo se registró en el recibo. Por ley, todos los comerciantes, incluidos los pequeños, están obligados a llevar un libro de caja; debe ser concluido el día 1 de cada mes; los mayoristas debían ingresar en el libro de caja en detalle cada caso de recepción y emisión de dinero, mientras que otros podían registrar los ingresos diarios de dinero en un artículo o en el total general, pero el gasto debía registrarse en detalle [5] .