Sistema fiscal de Georgia

El sistema fiscal de Georgia  es un conjunto de impuestos y otros pagos recaudados por el estado de los pagadores (personas físicas y jurídicas) en el territorio de Georgia, así como un conjunto de principios, formas y métodos para su recaudación. El sistema fiscal actual está codificado en el Código Fiscal de Georgia adoptado en 2005 con modificaciones posteriores.

Historia de los impuestos en Georgia

La historia de la sociedad de clases y la tributación resultante a favor de la clase dominante tiene más de dos mil años en el territorio de Georgia . El desarrollo de la tributación en su conjunto correspondió a las tendencias mundiales y pasó de pagos en especie, impuestos a liquidaciones en efectivo con el presupuesto [1] .

Después del colapso de la URSS, la Georgia independiente formó un sistema fiscal basado en las recomendaciones modelo del Fondo Monetario Internacional , que sirvió de base para otros países: las antiguas repúblicas de la Unión Soviética. Como formadores del presupuesto, se puso énfasis en los impuestos indirectos y corporativos: impuesto al valor agregado , impuesto a las ganancias corporativas y aranceles aduaneros [2] . Además de la ineficiencia general de recaudación y administración, el choque de intereses de los grupos de élite gobernantes condujo a un aumento en el número de impuestos y organismos reguladores. Gradualmente, el sistema evolucionó y para la época de la Revolución de las Rosas era un conjunto ineficaz de más de 20 impuestos y tasas, con varios centros de administración y control [3] , lo que sentó las bases para varios abusos y condujo en 2003 a la quiebra real del presupuesto estatal.

En el curso de la reforma de Saakashvili - Bendukidze , los líderes del equipo de reforma se propusieron el objetivo principal de hacer que Georgia fuera atractiva para los negocios, lo que, en relación con los impuestos, interpretaron como varias tareas: hacer que el sistema fiscal sea más eficiente y transparente, liberalizar y simplificar la legislación fiscal, realizar una amnistía fiscal y celebrar el máximo número posible de tratados internacionales para evitar la doble imposición [4] . Este trabajo culminó con la adopción de un Código Fiscal revisado radicalmente en 2005 [5] , el sistema fiscal de Georgia se simplificó significativamente. En particular, se eliminó la pluralidad de puntos de recaudación de impuestos: se suprimieron los fondos especiales, incluido el Fondo de Pensiones, el presupuesto del Estado se convirtió en un lugar único para la acumulación de los ingresos tributarios y el Servicio de Impuestos se convirtió en un centro único para su administración. El número de impuestos se redujo a 6 impuestos con tasas fijas, lo que no permitía discrecionalidad en relación con el pagador [3] . Una ley orgánica (constitucional) especial  - la Ley de Libertad Económica  - fijó los principios de unidad presupuestaria y la limitación del número de impuestos y la parte máxima del PIB redistribuido a través del presupuesto [6] .

Tras la derrota del gobernante Movimiento Nacional Unido en las elecciones de 2012 y la reelección de Mikheil Saakashvili como presidente en 2013, los resultados de la reforma fiscal han sufrido una revisión y modificación moderadas. En particular, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, cuya reducción estaba prevista previamente del 20 % al 15 %, se dejó en el 20 % por ley en 2012 [3] . En 2017, las reformas al Código Tributario limitaron la base imponible del impuesto de sociedades únicamente a las utilidades distribuibles, lo que creó importantes incentivos para la reinversión [7] . En 2018, por iniciativa del Primer Ministro Bakhtadze , se suavizó significativamente el régimen fiscal especial para pequeños empresarios : la tasa impositiva del 5% de los ingresos se redujo al 1% de los ingresos, y los límites de ingresos marginales para pequeños empresarios se aumentaron de 100 mil lari a 500 mil lari por año [8] .

Tras obtener una mayoría constitucional en las elecciones de 2016, el partido gobernante Georgian Dream logró introducir una serie de enmiendas a la Ley de Libertad Económica , que abolió el marco de limitación del gasto presupuestario al 30% del PIB del país . Otras enmiendas eliminaron las restricciones de la Ley sobre las tarifas de pensión, establecieron un nuevo centro de administración para las tarifas de pensión y eliminaron el referéndum obligatorio para aumentar las tasas impositivas [9] .

Impuestos y tasas vigentes

En comparación con el régimen tributario anterior, que tenía 21 impuestos, el código de 2005 adoptó 6 tipos de impuestos.

• impuesto sobre la renta personal  - 20% (tasa plana) [3]
• impuesto sobre la renta corporativo - 15% [10] (desde el 1 de enero de 2017, reemplazado por un impuesto sobre el capital retirado, a la misma tasa) [7] , para las pequeñas empresas existe un régimen impositivo simplificado en la cantidad del 1% de los ingresos hasta 500 mil lari por año [8]
• impuesto al valor agregado  - 18% [10]
• impuestos especiales  - diferente [10]
• arancel aduanero  - 0%, 5% o 12% según la categoría de mercancías [10]
• impuesto a la propiedad  - 1% sobre el valor autoevaluado de la propiedad [10]

La enmienda de 2018 a la Ley de Libertad Económica eliminó el requisito de celebrar un referéndum antes de la introducción de un gravamen de pensión y, a partir del 1 de enero de 2019, introdujo un gravamen de pensión universal obligatorio para individuos y empresas, acreditado a la cuenta personal de un individuo . en el recién formado Fondo de Pensiones.

• tarifa de pensión: solo del 4 al 6% de los ingresos de un individuo, incluido el 2% de los ingresos del individuo mismo, el 2% de los fondos del empleador (4% en el caso de trabajadores por cuenta propia, mientras que los trabajadores por cuenta propia tienen derecho a negarse a pagar la tasa) y del 0 al 2% del presupuesto estatal [9]

Perspectivas para el desarrollo del sistema tributario

Según el primer ministro georgiano Bakhtadze , Georgia necesita una reforma fiscal, incluida la abolición del IVA en una serie de categorías de bienes, la revisión del Código Fiscal y la expansión de los incentivos para las pequeñas empresas [11]

Según el Banco Mundial , en 2014 Georgia ocupó el puesto 15 en el ranking mundial de facilidad para hacer negocios [12] y ascendió al puesto 6 en este ranking en 2018 [13] . El número de contribuyentes y el monto de los ingresos fiscales han crecido significativamente. Si en 2003 se recaudaron 1.190 millones de lari (13,9% del PIB), en 2008 fueron 4.750 millones de lari (24,9% del PIB).

Notas

1. ↑ Shepenko, 2017 .
2. ↑ Forbes-Ucrania 2012 .
3. ↑ 1 2 3 4 Grigalashvili 2013 .
4. ↑ El Gran Renacimiento, 2014 , p. 152.
5. ^ Código fiscal de Georgia .
6. ↑ Sputnik-Georgia 2011 .
7. ↑ 1 2 Semana de Tbilisi 2016 .
8. ↑ 1 2 Negocios Georgia 2018 .
9. ↑ 12 Sputnik-Georgia 2019 .
10. ↑ 1 2 3 4 5 Fiscalidad 2010 .
11. ↑ Sputnik-Georgia 2018 .
12. ↑ Haciendo Negocios 2015 .
13. ↑ Haciendo negocios 2019 .

Enlaces

• Código Fiscal de Georgia, versión actual (traducido al ruso) . Boletín legislativo de Georgia . Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• Andrey Chernikov, Nina Krasnova. Abandonar el IVA es más difícil que derrotar la corrupción . Forbes-Ucrania (13 de noviembre de 2012). Fecha de acceso: 20 de junio de 2019. (indefinido)
• Shepenko R. A. El sistema de impuestos y tasas en Georgia: pasado y presente . Impuestos y Finanzas 1-2017 (1 de enero de 2017). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• Grigalashvili EG Los resultados de la reforma del sistema tributario en Georgia y las perspectivas para su desarrollo . Teoría y práctica del desarrollo social 10-2013 (1 de octubre de 2013). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• Anders Aslund, Simeón Djankov. El gran renacimiento: lecciones de la victoria del capitalismo sobre el comunismo . - Prensa de la Universidad de Columbia, 2014. - 320 p. Archivado el 11 de diciembre de 2020.
• En Georgia, la exención del impuesto sobre la renta entrará en vigor el 1 de enero de 2017 (enlace inaccesible) . Semana de Tbilisi (18 de noviembre de 2016). Consultado el 3 de agosto de 2019. Archivado desde el original el 3 de agosto de 2019. (indefinido) 
• Bakhtadze: La mayor parte de la nueva reforma fiscal está dictada por la iniciativa de nuestros pequeños empresarios . Negocios Georgia (3 de julio de 2018). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• El sistema fiscal georgiano: una descripción general (1 de mayo de 2010). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• Mikheil Saakashvili indultó a empresarios israelíes . Nueva región (2 de diciembre de 2011). Consultado: 12 de octubre de 2012. (indefinido)
• Doing Business 2015  (inglés) . El Banco Mundial (29 de octubre de 2014).
• Doing Business 2019  (inglés) . El Banco Mundial (31 de octubre de 2018).
• Anna Tutberidze. El Primer Ministro dio la bienvenida a la adopción de la Ley de Libertad Económica por parte del Parlamento . Sputnik-Georgia (12 de julio de 2011). Consultado el 13 de septiembre de 2015. Archivado desde el original el 18 de octubre de 2015. (indefinido)
• Ahorra para la vejez: el sistema de pensiones acumulativas ha comenzado a funcionar en Georgia . Sputnik-Georgia (1 de enero de 2019). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)
• Reformas económicas y un nuevo enfoque del turismo: lo que le espera a Georgia . Sputnik-Georgia (20 de junio de 2018). Recuperado: 3 Agosto 2019. (indefinido)