Zona costa afuera

Zona offshore [1] (del inglés off shore - outside the shore) (en inglés se usa el término más comprensible "tax paradise" - "tax paradise", "tax paradise" o, si se percibe erróneamente la palabra "haven") como " cielo", " paraíso fiscal" [2] .) - el territorio del estado o parte de él, dentro del cual para las empresas no residentes existe un régimen preferencial especial de registro, licencia y tributación , por regla general , siempre que sus actividades empresariales se realicen fuera de este estado .

Una empresa offshore es una empresa registrada en un país con impuestos preferenciales, que tiene cierto tipo de propiedad y restricciones para hacer negocios en el país de registro. Una empresa offshore le permite realizar actividades económicas en el extranjero pagando solo una tarifa anual fija en el lugar de registro.

Las sociedades en jurisdicciones offshore se utilizan no solo para minimizar la tributación, sino también para ocultar y legalizar el producto del delito (sobornos, tráfico de drogas, armas, etc.), así como para proteger los activos de posibles reclamaciones de terceros (debido a la confidencialidad de propiedad de sociedades extraterritoriales es extremadamente difícil, por ejemplo, para ejecutar a favor de los acreedores la propiedad transferida a la propiedad de una sociedad extraterritorial). Otro uso de las sociedades offshore son las denominadas “inversiones de retorno” o cuasi inversiones, fondos invertidos por los ciudadanos en la economía de su país a través de sociedades registradas en zonas offshore, lo que le permite recibir beneficios fiscales y simplifica la tramitación de importaciones. operaciones de exportación; en China, la proporción de tales inversiones se estima en 27%, en Rusia - 23% [3] .

Según la creencia popular, apoyada por economistas como Joseph Stiglitz , la existencia de zonas offshore es un problema global. Dichas jurisdicciones promueven el lavado de dinero y la evasión de impuestos , lo que resulta en un aumento de la delincuencia y la desigualdad social [4] [5] [6] .

En 2010, el valor de los activos globales administrados por instituciones financieras extraterritoriales fue de $ 7,8 billones, lo que representa el 6,4% de la riqueza global total, que se estimó en $ 121,8 billones en la cantidad de 3,1 billones de dólares, que es aproximadamente la mitad por ciento del PIB mundial. [7] .

A la fecha, hay varias decenas de países en el mundo donde se practican los incentivos fiscales para sociedades offshore. Pero, dado que este problema ha sido reconocido por la mayoría de los países ricos durante mucho tiempo, el offshore prácticamente ha dejado de ser un puerto seguro para los empresarios de estos países, un medio para reducir impuestos. En la mayoría de los países desarrollados, trabajar a través de empresas extraterritoriales lleva a un mayor escrutinio por parte de las autoridades reguladoras, y existen disposiciones en la legislación que hacen que el uso de empresas extraterritoriales sea menos atractivo (como las normas sobre empresas extranjeras controladas ).

Con las jurisdicciones extraterritoriales, los países desarrollados firman, por regla general, solo acuerdos sobre el intercambio de información fiscal, y no acuerdos para evitar la doble imposición , con el fin de excluir la posibilidad de utilizar esquemas fiscales "grises" [7] .

Características de las zonas costa afuera

Costa afuera:

simplificó y aceleró el proceso de registro de no residentes , en el que se paga una cantidad puramente simbólica (por ejemplo, en Panamá no es necesario indicar los fundadores de la empresa, también se paga una pequeña cuota por reinscripción anual) ;
los no residentes pagan impuestos sobre las ganancias y el impuesto sobre la renta personal a tasas más bajas ;
se garantiza la confidencialidad de las actividades de las empresas extraterritoriales , están exentas del control estatal de la moneda .

Para proteger las empresas nacionales, las empresas extraterritoriales tienen prohibido realizar cualquier actividad comercial dentro de la propia zona extraterritorial. Los principales ingresos de la zona offshore consisten en tasas de registro y reinscripción, ingresos fiscales, gastos de las sociedades offshore por mantener sus oficinas de representación permanente (secretarías) en la zona. Incluyen los siguientes conceptos: alquiler de locales, comunicaciones, electricidad, pago de alojamiento y comidas, transporte, ocio, salarios y algunas compensaciones y pagos sociales (por ejemplo, pago de tratamiento médico, etc.) a los empleados de la oficina.

En muchas extraterritoriales, se requiere el empleo obligatorio de residentes locales en la oficina de secretaría, resolviendo así el problema del empleo. Los equipos, automóviles, materiales importados para las necesidades de las empresas no están sujetos a derechos de aduana . El número de empresas no residentes registradas en un paraíso fiscal puede llegar a varias decenas de miles.

Las empresas en las zonas offshore son principalmente representantes de medianas o grandes empresas. Para las pequeñas empresas es demasiado caro registrar y mantener empresas extraterritoriales, por lo que les resulta más rentable organizar actividades en su propio país.

Clasificación y esencia de las zonas offshore

Las zonas costa afuera son un subsistema de las zonas de servicio de las zonas económicas especiales .

Las zonas costa afuera clásicas tienen las siguientes diferencias con las SEZ clásicas :

en la SEZ es posible realizar actividades en el territorio de la zona, pero no en las zonas costa afuera;
en las ZEE reciben el estatus de residente, pero no en las extraterritoriales;
en las sociedades offshore basta con pagar una tasa anual, independientemente de la escala de actividad, pero en las ZEE se siguen pagando todos los impuestos y tasas, es decir, existe una relación entre el desempeño económico de las empresas y los impuestos pagados.

La diferencia entre los países con impuestos moderados y los paraísos fiscales clásicos es que:

los países con impuestos moderados suelen ser más transparentes que los paraísos fiscales clásicos (los últimos se centran en la confidencialidad, prestan menos atención a las infracciones financieras, etc.);
Los países con impuestos moderados suelen firmar acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición, mientras que los países offshore clásicos no lo hacen.

Asignar:

países con impuestos moderados: la práctica de varios países desarrollados, en los que, junto con impuestos altos, existen regímenes fiscales preferenciales para una serie de actividades (los llamados países onshore-offshore);
paraísos fiscales (offshore clásicos) - tributación preferencial para empresas extranjeras no residentes que deben realizar sus actividades fuera del offshore (una característica distintiva de los offshore clásicos);
Los paraísos fiscales son paraísos fiscales internos dentro del país, donde se brinda un trato preferencial a las empresas que deben operar fuera de este territorio. A menudo utilizado por empresas del mismo país que el paraíso fiscal para optimizar la fiscalidad [8] [9] .

Escala de uso en alta mar

Según la red internacional independiente Tax Justice Network , hay alrededor de 80 jurisdicciones en el mundo con el estatus de zona offshore, la cantidad total de dinero invertido en ellas para 2010 se estima en $ 21 - 32 billones [10] . La asociación internacional de organizaciones Oxfam define esta cantidad en al menos 18,5 billones de dólares, de los que más de 12 billones están ubicados dentro de la UE (Luxemburgo, Andorra, Malta y otras zonas offshore). Esta cantidad es el 19,5% de la cantidad total de depósitos en el mundo [11] . Otra organización internacional, Global Financial Integrity , estima las pérdidas de los países en desarrollo por la exportación de capital a zonas offshore en $ 5,9 billones para el período de 2002 a 2011, y cada año el monto de las pérdidas aumenta en un 10% (esta organización También se refiere a los países en desarrollo Rusia y China , que encabezan la lista de países con mayores pérdidas: China lidera por un período de 10 años, $1,08 billones; Rusia - para 2011, $191,14 mil millones) [12] .

Costa afuera en Rusia

En diciembre de 2003, el Consejo de la Federación de la Federación Rusa abolió a partir del 1 de enero de 2004 el beneficio de inversión para el impuesto sobre la renta , que hasta entonces tenía derecho a establecer autoridades locales. Así, las sociedades offshore internas ( Kalmykia , Chukotka , etc.) han sido abolidas en Rusia. De los offshore, solo quedó la región de Kaliningrado , donde el Código Fiscal establece beneficios para los residentes de zonas económicas especiales [13] .

El 27 de julio de 2018, el Consejo de la Federación aprobó leyes sobre la creación de regiones administrativas especiales en la isla Oktyabrsky y la isla Russky en Primorye [14] .

Tipos de zonas offshore

Clasificación no oficial

Países sin impuestos que no requieren informes

Básicamente, estos son Territorios Británicos de Ultramar . Las zonas offshore más famosas de este tipo son: Bahamas , Islas Vírgenes Británicas , Islas Caimán , Bermudas , Islas Turcas y Caicos . Estas zonas extraterritoriales se caracterizan por un alto grado de confidencialidad para los propietarios de las empresas extraterritoriales y una falta casi total de control por parte de las autoridades sobre las actividades de dichas empresas. Por lo tanto, incluso empresas y bancos de renombre abren sucursales allí y registran filiales. Bermudas es el tercer mercado de seguros más grande del mundo, con varias compañías de reaseguros importantes registradas y sucursales de la mayoría de las aseguradoras más grandes del mundo [15] . Estos territorios tienen un bajo nivel de desarrollo económico, pero se distinguen por una estabilidad política bastante alta.

Los Emiratos Árabes Unidos también están incluidos en la lista de países sin impuestos y no requieren declaración. Hay más de 36 zonas económicas libres en el territorio de los EAU [16] .

Zonas costa afuera de alta respetabilidad

En tales áreas, aunque las empresas extraterritoriales reciben beneficios fiscales tangibles, están obligadas a proporcionar estados financieros. Por parte del gobierno de estos estados, el control es más estricto que en los países del primer tipo, se lleva un registro de directores y accionistas, pero el prestigio de las empresas en estas jurisdicciones es mucho mayor. Esto es Gibraltar , Isla de Man , Hong Kong .

Países que no pueden considerarse zonas offshore estándar

El tercer grupo incluye países que no pueden considerarse zonas offshore estándar, pero que otorgan ciertos beneficios fiscales a las empresas no residentes registradas en ellas y que no obtienen ingresos de su territorio.

El requisito de información aumenta el grado de confianza en dichas empresas por parte de los socios comerciales. En este grupo de países, Chipre era muy popular (especialmente entre las empresas rusas, debido a la presencia de un acuerdo para evitar la doble imposición entre Chipre y Rusia) [17] [18] [19] [20] . Desde 2004 hasta la crisis económica de 2008, Islandia fue un país popular de este tipo [21] .

Irlanda también es un país "semi-offshore" con impuestos preferenciales. En particular, las principales empresas de TI de EE . UU. como Apple y Amazon han utilizado Irlanda para minimizar los impuestos a través de varios esquemas [22] [23] .

Los territorios separados de los EE . UU . ( Puerto Rico , las Islas Vírgenes de los EE. UU. , los estados de Delaware y Wyoming ) también son zonas con impuestos preferenciales [24] .

Los mismos territorios existen en Rusia ( Isla Oktyabrsky (Kaliningrado) , Isla Russky ).

Clasificación oficial CBR

De acuerdo con el Apéndice de la Instrucción del Banco de Rusia del 7 de agosto de 2003 No. 1317-U, se distinguen tres grupos de zonas extraterritoriales. A su vez, dependiendo del grupo, se establecen diferentes requisitos para la realización de las operaciones y la determinación del monto de las reservas para las operaciones [25] :

El primer grupo - no se requiere reserva
El segundo grupo - 25%
Tercer grupo - 50%

Lista de zonas offshore

No existe una lista única de zonas offshore, tanto el Fondo Monetario Internacional (FMI) como los bancos centrales de varios países del mundo están trabajando para controlar las zonas offshore .

Zonas offshore para Rusia

En Rusia, el Banco Central de Rusia publica la lista de estados y territorios que brindan un régimen fiscal preferencial y (o) no contemplan la divulgación y el suministro de información al realizar transacciones financieras (zonas extraterritoriales) .

La lista de zonas extraterritoriales se encuentra en el Apéndice No. 1 de la Ordenanza del Banco de Rusia No. 1317-U del 7 de agosto de 2003 “Sobre el procedimiento para establecer relaciones de corresponsalía con bancos no residentes registrados en estados y territorios que brindan un trato fiscal preferencial y (o) no prever la divulgación y suministro de información al realizar transacciones financieras (zonas extraterritoriales) ”(modificado el 27 de diciembre de 2006)

La lista de zonas extraterritoriales a efectos fiscales fue aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 108n con fecha 13 de noviembre de 2007, en ella se incluyeron los siguientes estados [27] :

anguila
Andorra
Antigua y Barbuda
Aruba
Mancomunidad de las Bahamas
Reino de Baréin
Belice
islas Bermudas
Brunei Darussalam
República de Vanuatu
Islas Vírgenes Británicas
Gibraltar
Granada
Mancomunidad de Dominica
La República de Chipre (excluida de la lista desde el 1 de enero de 2013 por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 21 de agosto de 2012 No. 115n)
República Popular China :
- Región Administrativa Especial de Hong Kong ( Hong Kong)
- Región Administrativa Especial de Macao (Maomen)
Unión de las Comoras :
- Isla de Anjouan
República de Liberia
Principado de Liechtenstein
República de Mauricio
Malasia :
- Isla de Labuán
República de Maldivas
República de Malta
República de las Islas Marshall
Principado de Mónaco
Montserrat
República de Nauru
Antillas Holandesas
Niue
Emiratos Árabes Unidos
Islas Caimán
Islas Cook
Islas Turcas y Caicos
República de Palaos
República de Panamá
samoa
República de San Marino
San Vicente y las Granadinas
San Cristóbal y Nieves
Santa Lucía
Dependencias individuales de la corona de la corona británica :
- Isla del hombre
- Islas del Canal ( Guernsey , Jersey , Sark , Alderney )
República de Seychelles .

(La cláusula 42 fue introducida por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 02.02.2009 No. 10n)

Zonas offshore para Ucrania

Además, para Ucrania, la lista de zonas en alta mar está contenida en la orden del Gabinete de Ministros de Ucrania con fecha 24 de febrero de 2003, No. 77-r7 "Sobre la lista de zonas en alta mar" (modificada el 1 de febrero de 2006 No .44-r) [28] :

La lista de zonas costa afuera aprobada por el Gabinete de Ministros de Ucrania con fecha 24 de febrero de 2003 No. 77-r:

Zonas costa afuera de Bielorrusia

La lista de zonas costa afuera aprobada por el Decreto del Presidente de la República de Bielorrusia del 25 de mayo de 2006 No. 353) modificado el 29 de noviembre de 2014 No. 545 [29] :

Zonas costa afuera para Kazajistán

La lista de zonas extraterritoriales fue aprobada por orden del Ministro de Finanzas de la República de Kazajstán del 10 de febrero de 2010 No. 52 [30] :

Listas de organizaciones internacionales extraterritoriales

Entre los organismos internacionales que mantienen “listas negras” de zonas extraterritoriales que utilizan la “ competencia fiscal desleal ”, la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, participan más de 30 estados, incluidos los principales desarrollados, Rusia no está incluida) y el GAFI (Financial Action Task Force es un organismo intergubernamental internacional para combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo , participan más de 30 estados, incluida Rusia) .

OCDE "listas"

La "lista negra" de la OCDE en 2008 incluía solo las siguientes jurisdicciones: Andorra , Liechtenstein , Mónaco , Islas Marshall .

El 2 de abril de 2009, para la reunión del G20 , la OCDE preparó un Informe actual sobre jurisdicciones observadas por el Foro Global de la OCDE sobre la Implementación de Estándares Fiscales Internacionalmente Aceptados.

Estándares fiscales armonizados internacionalmente desarrollados por la OCDE en cooperación con no miembros de esta organización, que fueron aprobados en la Reunión de Ministros de Finanzas del G20 en Berlín en 2004. Estas normas prevén el intercambio de información previa solicitud sobre cualquier asunto tributario para la administración y aplicación de las leyes tributarias nacionales, independientemente de las disposiciones de las leyes tributarias nacionales para proteger la información privada o el secreto bancario con fines tributarios. También prevén mecanismos mejorados para proteger la confidencialidad de la información que está involucrada en el intercambio.

En este Informe, la OCDE ha dividido a todos los estados en tres categorías:

1. Jurisdicciones que han implementado suficientemente las normas fiscales internacionalmente aceptadas ( "lista blanca" ): Australia , Argentina , Barbados , Reino Unido , Hungría , Islas Vírgenes de EE . UU. , Alemania , Guernsey , Grecia , Dinamarca , Jersey , Irlanda , Islandia , España , Italia , Canadá , Chipre , China (sin incluir Hong Kong y Macao ), República de Corea , Mauricio , Malta , México , Países Bajos , Nueva Zelanda , Noruega , Emiratos Árabes Unidos , Isla de Man , Polonia , Portugal , República de Kazajstán , Federación Rusa , Seychelles , Eslovaquia , Estados Unidos , Turquía , Finlandia , República Francesa , Suecia , Japón .

2. Jurisdicciones que se han comprometido a adoptar normas fiscales aprobadas internacionalmente, pero que aún no las han implementado suficientemente ( "lista gris" ):

Paraísos fiscales: Anguila , Andorra , Antigua y Barbuda , Aruba , Bahamas , Baréin , Belice , Bermudas , Islas Vírgenes Británicas , Vanuatu , Gibraltar , Granada , Dominica , Islas Caimán , Islas Cook , Liberia , Liechtenstein , Islas Marshall , Mónaco , Montserrat , Nauru , Antillas Neerlandesas , Niue , Panamá , Samoa , San Marino , San Vicente y las Granadinas , San Cristóbal y Nieves , Santa Lucía , Islas Turcas y Caicos .

Otros centros financieros: Austria , Bélgica , Brunei , Guatemala , Luxemburgo , Singapur , Chile , Suiza .

3. Jurisdicciones que no se han comprometido con la adopción de estándares fiscales aprobados internacionalmente (“lista negra”): Costa Rica , Malasia (Labuan), Uruguay , Filipinas .

A finales de 2012 [31] la lista negra de la OCDE está vacía.

Hay dos jurisdicciones extraterritoriales en la "lista gris": Nauru y Niue .

La "Lista blanca" es la siguiente: Australia , Islas Vírgenes de EE . UU. , Anguila , Andorra , Antigua y Barbuda , Argentina , Aruba , Bahamas , Barbados , Baréin , Belice , Bélgica , Bermudas , Brasil , Islas Vírgenes Británicas , Brunei , Vanuatu , Estados Unidos Reino , Hungría , Guatemala , Alemania , Guernsey , Gibraltar , Hong Kong , Granada , Grecia , Dinamarca , Jersey , Dominica (Comunidad de Dominica), Israel , Indonesia , Islandia , España , Italia , Islas Caimán , Canadá , Qatar , Chipre , China (sin incluir Hong Kong y Macao), Corea , Costa Rica , Curazao , Liberia , Liechtenstein , Luxemburgo , Mauricio , Macao , Malasia , Malta , Islas Marshall , México , Mónaco , Montserrat , Países Bajos , Nueva Zelanda , Noruega , Emiratos Árabes Unidos , Isla de Man , Isla San Martín , Islas Cook , Panamá , Polonia , Portugal , República de Kazajstán , Federación Rusa , Samoa , San Marino , Seychelles , San Vicente y las Granadinas , San Cristóbal y Nieves , San Lucía , Singapur , Eslovaquia , Eslovenia , Estados Unidos , Islas Turcas y Caicos , Turquía , Uruguay , Filipinas , Finlandia , Francia , República Checa , Chile , Suiza , Suecia , Estonia , Sudáfrica , Japón .

Listas del GAFI

A principios de 2010, el GAFI publicó una "lista negra" de países divididos en tres categorías:

Países donde, debido a deficiencias en el trato nacional, el sistema financiero internacional está en riesgo de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo. La organización pide contramedidas contra esos países. Un país, Irán, cayó en esta categoría.
Países cuyos sistemas nacionales contra el lavado de dinero tienen deficiencias estratégicas significativas y no han desarrollado un plan para abordarlas para febrero de 2010. Estos países incluyen a Angola, Corea del Norte, Ecuador y Etiopía.
Países que han sido señalados por el GAFI por tener deficiencias estratégicas significativas en su sistema contra el lavado de dinero. Pero estas deficiencias no fueron corregidas por las autoridades de estos estados: Pakistán, Turkmenistán, Santo Tomé y Príncipe.

Según el último documento público del GAFI (21 de junio de 2013) [32] , quedan dos listas.

La primera (la llamada "lista negra") incluye estados con el nivel más alto de riesgo, respecto de los cuales el GAFI llama a los estados miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas para proteger el sistema financiero internacional de los riesgos significativos restantes. de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo que emanan de estas jurisdicciones. Estos países incluyen Irán y la República Popular Democrática de Corea (RPDC).

La segunda (“lista gris oscuro”) incluye países con deficiencias estratégicas en los regímenes nacionales que no han avanzado lo suficiente en la resolución de las deficiencias o no están implementando el plan de acción desarrollado conjuntamente con el GAFI para abordar las deficiencias. Estos incluyeron: Vietnam , Indonesia , Yemen , Kenia , Myanmar , Pakistán , Santo Tomé y Príncipe , Siria , Tanzania , Turquía , Ecuador , Etiopía .

El principal instrumento del GAFI en el desarrollo de su función son las 40 recomendaciones en materia delictiva de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, que son objeto de revisión en promedio una vez cada cinco años, así como 9 recomendaciones especiales en materia de lucha contra el financiamiento del terrorismo, que se desarrollaron con posterioridad a los hechos del 11 de septiembre de 2001. [33] .

Estas "Recomendaciones 40+9" son un conjunto de medidas organizativas y legales para crear en cada país un régimen eficaz para combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. De acuerdo con la Resolución del Consejo de Seguridad de la ONU No. 1617 (2005), las 40+9 Recomendaciones del GAFI son estándares internacionales obligatorios para su implementación por parte de los estados miembros de la ONU.

Documentales

2016 - Costa afuera. Elmer y el secreto bancario suizo / Offshore - Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (dir. Werner Schweizer)

Notas

↑ mar adentro . - Diccionario de ortografía de Lopatin.
↑ ¿Es "paraíso fiscal" o "paraíso fiscal" en inglés? por Jakub Marian . Consultado el 16 de enero de 2019. Archivado desde el original el 16 de enero de 2019. (indefinido)
↑ Vladimir Ruvinsky. Inversores encubiertos . Vedomosti (19 de diciembre de 2019). Consultado el 17 de febrero de 2022. Archivado desde el original el 17 de febrero de 2022. (Ruso)
↑ Joseph E. Stiglitz y Mark Pieth. Superando la economía sumergida (inglés) (noviembre de 2016). Consultado: 17 de noviembre de 2016.
↑ Pieth y Stiglitz advierten sobre los peligros de los paraísos fiscales extraterritoriales . swissinfo.ch (15 de noviembre de 2016). Fecha de acceso: 17 de noviembre de 2016. Archivado desde el original el 16 de noviembre de 2016.
↑ ENCUENTRO DEL PANA Intercambio de puntos de vista con el profesor Joseph E. Stiglitz (inglés) (enlace no disponible) . Comisión Investigadora de Blanqueo de Capitales, Elusión y Evasión Fiscal (16 de noviembre de 2016). Consultado el 17 de noviembre de 2016. Archivado desde el original el 17 de noviembre de 2016.
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↑ Chipre perdió el título de paraíso fiscal
↑ Chipre mostró el precio de la "deslocalización" rusa
↑ Chipre: cancelación para rescatar
↑ Oportunidades de negocio para empresarios rusos en Chipre
↑ Saga del tiempo perdido
↑ Superpuesto por todos los lados. ¿Qué es el impuesto global para corporaciones?
↑ Impuestos a ninguna parte
↑ Offshore y paraísos fiscales de EE. UU.
↑ Instrucción del Banco Central de 22 de junio de 2005 N° 1584-U
↑ Consultoría financiera Nexus. ¿Cuántas zonas offshore hay en el mundo? . Consultado el 18 de diciembre de 2012. Archivado desde el original el 31 de octubre de 2012. (indefinido)
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Enlaces

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Cuarta Directiva contra el lavado de dinero (UE) 2015/849 y su predecesora - traducción con comentarios Archivado el 14 de octubre de 2016 en Wayback Machine .

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