Evasión de impuestos
La versión actual de la página aún no ha sido revisada por colaboradores experimentados y puede diferir significativamente de la versión revisada el 16 de abril de 2021; las comprobaciones requieren 3 ediciones .La evasión fiscal es la evasión intencional maliciosa o ilegal de impuestos por parte de personas físicas o jurídicas .
Las formas de evitar el pago de impuestos dependen del tipo de impuesto. Los principales métodos de evasión fiscal sobre la renta de las personas físicas y sobre los beneficios de las empresas son la omisión de la indicación de determinadas rentas imponibles en las declaraciones de impuestos o la indicación en ellas de gastos que en realidad no se han producido, reduciendo la base imponible . Para la evasión de impuestos, se utilizan transacciones con empresas ficticias y empresas extraterritoriales .
Para la evasión de impuestos, las leyes de varios países prevén responsabilidad administrativa en forma de multa [1] y, en ciertos casos, responsabilidad penal .
Como señala el profesor Lars Feld de la Universidad de Friburgo , aunque la actividad laboral que pasa por alto a las autoridades fiscales es ilegal, para ciertos grupos de personas es mala, a menudo "la última oportunidad de ganarse la vida" [2] .
De la evasión fiscal ilegal malintencionada debe distinguirse la elusión fiscal por medios legales ( en inglés tax Avoidance ) o la planificación fiscal , es decir, la hábil aplicación de incentivos fiscales y otras vías legales para minimizar los impuestos pagados, incluido el uso de jurisdicciones extranjeras.
Responsabilidad por evasión fiscal
Rusia
La evasión de impuestos y (o) tarifas de un individuo es un delito según el Artículo 198 del Código Penal de la Federación Rusa , que consiste en la falta de presentación de una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, es obligatorio, o mediante la inclusión en una declaración de impuestos o dichos documentos a sabiendas de información falsa cometida a gran escala.
El objeto del delito son los intereses económicos del Estado [3] . El lado objetivo son las acciones dirigidas a la evasión fiscal a gran escala. La evasión debe entenderse como actos intencionales destinados a la falta de pago a gran o especialmente gran escala y que resultan en la no recepción total o parcial de los impuestos y tasas relevantes en el sistema presupuestario de la Federación Rusa [4] .
El lado subjetivo es la intención directa. El autor tiene conocimiento de que está evadiendo el pago de impuestos en gran escala al no presentar una declaración de la renta o al incluir en ella datos de ingresos o gastos deliberadamente distorsionados, o de cualquier otra forma, o tiene conocimiento de que está evadiendo el pago de una prima de seguro a fondos extrapresupuestarios del Estado , y desea hacerlo. El sujeto del delito es un individuo (ciudadano de la Federación Rusa, ciudadano extranjero, apátrida) que ha cumplido 16 años y está obligado, de conformidad con la ley, a pagar impuestos y (o) un seguro prima a los fondos no presupuestarios estatales.
La evasión de impuestos y (o) tarifas de una organización es un delito según el Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa , que consiste en la falta de presentación de una declaración de impuestos u otros documentos, cuya presentación es obligatoria de acuerdo con la legislación. de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, o mediante la inclusión en la declaración de impuestos o dichos documentos deliberadamente de información falsa cometida a gran escala.
El objeto del delito son los intereses económicos del Estado [5] . El lado objetivo son las acciones dirigidas a la evasión fiscal en gran escala o en una escala especialmente grande. La evasión de impuestos de una organización solo por un monto de más de 5 millones de rublos durante 3 años financieros consecutivos está sujeta a enjuiciamiento penal si la proporción de impuestos no pagados supera el 25% de los impuestos a pagar o más de 15 millones de rublos. — el monto se ha incrementado desde mediados de 2016 (cantidad grande) o en una cantidad especialmente grande (más de 15 millones de rublos durante 3 años financieros consecutivos, si la proporción de impuestos no pagados supera el 50% de los impuestos por pagar o más de 45 millones de rublos ). La evasión debe entenderse como actos intencionales destinados a la falta de pago a gran o especialmente gran escala y que implican la no recepción total o parcial de los impuestos y tasas correspondientes en el sistema presupuestario de la Federación Rusa [4] .
El lado subjetivo es la intención directa. El perpetrador es consciente del hecho de la evasión fiscal o de las contribuciones de seguro a fondos estatales no presupuestarios de una organización a gran escala al incluir datos deliberadamente distorsionados sobre ingresos o gastos en documentos contables o de otra manera y desea evadir impuestos y (o ) aportes de seguros a fondos del Estado por esta vía fondos extrapresupuestarios en la cuantía nombrada = El sujeto del delito puede ser una persona que, de acuerdo con sus facultades, tenga encomendada la obligación de asegurar el pago de impuestos y seguros aportes a fondos extrapresupuestarios estatales de la organización. Dichas personas incluyen al contador principal y jefe (senior) , así como a las personas que realmente desempeñan legalmente sus funciones, organizaciones de pagadores de cualquier forma legal y forma de propiedad. Otras personas, en particular, los empleados de organizaciones que pagan impuestos y cotizaciones de seguros a fondos estatales no presupuestarios, que hayan incluido deliberadamente datos distorsionados sobre el pago de impuestos o cotizaciones de seguros en los documentos contables, solo pueden ser considerados cómplices de este delito . 6] .
Las actividades en el campo de los impuestos y tasas en Rusia están reguladas por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Lucha contra la evasión fiscal extrema
Las autoridades fiscales , el Banco Central de la Federación Rusa y los tribunales de arbitraje identifican signos típicos en presencia de los cuales una organización puede ser sospechosa de evasión fiscal [7] :
- falta de sentido económico en las operaciones comerciales ;
- falta de personal o de fondos para realizar las operaciones declaradas;
- el uso de intermediarios en transacciones sin una necesidad clara;
- discrepancia entre los salarios de los empleados y sus calificaciones;
- reducir la carga fiscal y aumentar los ingresos;
- una diferencia positiva entre los fondos prestados y los ingresos;
- alta relación entre el IVA declarado deducible y el IVA a pagar.
Véase también
Notas
- ↑ En la ley de Rusia, se asigna una obligación tributaria independiente, prevista por el Código Fiscal de la Federación Rusa
- ↑ Cancelación de efectivo - rentable o no - IA "Finmarket" . Consultado el 21 de mayo de 2015. Archivado desde el original el 3 de julio de 2015.
- ↑ Ley Penal de la Federación Rusa / Editado por Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2da ed., corregida. y adicional - M.: Contrato, Infra-M, 2008. S. 333
- ↑ 1 2 p.3 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 28 de diciembre de 2006 No. 64 "Sobre la práctica de aplicar la legislación penal sobre responsabilidad por delitos fiscales por parte de los tribunales" // BVS RF 2007. Numero 3.
- ↑ Ley Penal de la Federación Rusa / Editado por Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2da ed., corregida. y adicional - M.: Contrato, Infra-M, 2008. S. 336
- ↑ Ley Penal de la Federación Rusa / Editado por Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2da ed., corregida. y adicional - M.: Contrato, Infra-M, 2008. S. 337
- ↑ Cómo el Estado combate la evasión fiscal . Fecha de acceso: 21 de mayo de 2015. Archivado desde el original el 29 de septiembre de 2014.
Literatura
- Código Penal de la Federación Rusa del 13.06.1996 No. 63-FZ // Colección de Legislación de la Federación Rusa . 17/06/1996. Núm. 25. Arte. 2954. (modificado y complementado)
Enlaces
- La evasión fiscal y el fraude recopilaron noticias y comentarios en The Economist
- Esquemas de evasión de impuestos de empleo esquemas de empleo comunes en el IRS
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