Offshore (del inglés. offshore - "fuera / frente a la costa, en la zona costera del área del agua" ) - un país o territorio con condiciones comerciales especiales para empresas extranjeras. Entre ellos se encuentran impuestos bajos o nulos, reglas simples para la gestión y presentación de informes corporativos , la capacidad de ocultar a los verdaderos dueños del negocio. En este sentido, las sociedades offshore suelen ser utilizadas para delitos: blanqueo de capitales delictivos, corrupción estatal, operaciones fraudulentas [1] .
Las empresas se registran en el país offshore, transfiriendo allí su capital [2] . En la legislación rusa, las sociedades offshore se denominan “sociedades extranjeras controladas” y sus actividades están sujetas a impuestos en algunos casos. Hay más de 50 zonas offshore en el mundo y, según varias estimaciones, la cantidad total de fondos en ellas puede ser de 32 billones de dólares [1] .
El término "offshore" apareció por primera vez en un periódico de la costa este de los Estados Unidos a fines de la década de 1950. Se trataba de una institución financiera que escapaba al control del gobierno a través de la selectividad geográfica. En otras palabras, la empresa trasladó las actividades que el gobierno de los Estados Unidos quería controlar y regular a un territorio con un clima fiscal favorable. Así, el término “offshore” incluye no sólo un concepto jurídico, sino también económico y geográfico [3] . Los abogados, sin revelar especialmente la esencia financiera de las sociedades offshore, plantean temas secundarios, por ejemplo, que no hay consenso sobre lo que puede considerarse offshore [4] .
Los esquemas extraterritoriales no son un fenómeno moderno, se han utilizado desde la época de la antigua Atenas , cuando se introdujo un impuesto de importación y exportación del dos por ciento. Para evitar el pago de impuestos, los mercaderes griegos y fenicios comenzaron a recorrer veinte millas alrededor del territorio de Atenas. Pronto, las pequeñas islas cercanas comenzaron a actuar como paraísos fiscales, donde se importaban mercancías de contrabando sin pagar aranceles e impuestos.
En el siglo XV, había restricciones comerciales e impuestos muy bajos en Flandes , debido a esto, era más rentable para los comerciantes ingleses transportar y vender lana en Flandes, y no en Inglaterra , donde los impuestos y restricciones eran mucho más altos. En los Estados Unidos, la historia de la evasión de impuestos en el extranjero comenzó en el siglo XVIII, con el fin de evadir el impuesto de importación impuesto por Inglaterra, los comerciantes intentaron llevar a cabo sus actividades comerciales a través de América Latina .
Suiza se convirtió en el prototipo de jurisdicción offshore moderna. En el contexto de atraer negocios financieros a la economía suiza, se crearon centros de cambio de moneda, se desarrollaron instituciones de secreto financiero, que se convirtieron en un refugio para el capital extranjero (se aprobó una ley que obligaba a los banqueros a llevar registros de las cuentas de sus clientes, pero les prohibió revelar esta cuenta a cualquier persona [3] ).
En la década de 1970, varias colonias insulares de Gran Bretaña obtuvieron la independencia, y algunas de las que permanecieron en el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte se vieron privadas de los subsidios financieros del presupuesto británico y cambiaron a la formación independiente de su presupuesto a través del registro de offshore. empresas [5] .
Recientemente, otros países han promulgado leyes similares a las de Suiza y han comenzado a competir por el capital internacional siguiendo una política de atracción de negocios extranjeros. Para muchos estados insulares que no cuentan con recursos naturales para el desarrollo, el negocio offshore se ha convertido en el único medio para generar ingresos [6] .
Por primera vez, las empresas rusas comenzaron a utilizar empresas offshore en 1991 , cuando se abrió una oficina de la empresa suiza Riggs Walmet Group en Moscú , que brindaba servicios para la apertura y el apoyo a empresas en jurisdicciones libres de impuestos [3] .
Zona offshore - un estado o parte de él, dentro del cual se determina un régimen especial de registro y actividad para las empresas no residentes. Una sociedad offshore se puede registrar en muchas jurisdicciones. Las jurisdicciones extraterritoriales se pueden dividir en tres grupos:
No existe una lista única de zonas offshore, tanto el Fondo Monetario Internacional (FMI) como los bancos centrales de varios países del mundo están trabajando para controlar las zonas offshore [8] [9] .
A continuación se muestra una lista parcial de las zonas en alta mar.
Una empresa offshore es una empresa extranjera registrada en el centro offshore de un país que brinda beneficios especiales. Dichas empresas tienen derecho a trabajar solo en el extranjero, no en el lugar de su registro. Los países pequeños fomentan la creación de empresas extraterritoriales en su territorio para desarrollar negocios extraterritoriales que aporten ingresos adicionales a estos países [10] .
Uno de los propósitos más populares de utilizar una sociedad offshore es la optimización fiscal. Con la ayuda de una empresa offshore debidamente estructurada, también se pueden lograr las siguientes ventajas: protección de la propiedad, anonimato y confidencialidad, optimización de costos, requisitos de información y burocracia reducidos .
El uso de sociedades offshore es uno de los métodos más famosos y efectivos de evasión fiscal o los llamados. planificación fiscal . No solo las empresas rusas, sino también muchas empresas occidentales, como Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW y General Motors [12] se dedican a optimizar los pagos de impuestos con la ayuda de empresas extraterritoriales .
Institución bancaria extraterritorial : un banco en un centro extraterritorial, que tiene derecho a realizar transacciones solo con otras instituciones similares o empresas extranjeras [10] .
Un fideicomiso es un mecanismo que permite a una persona (el fundador o donante) transferir a otra persona (fideicomisario o fideicomisario) un paquete de bienes fideicomitidos para su administración en interés de un tercero (uno o más), llamado beneficiario (beneficiary ).
El paquete puede incluir dinero en efectivo, bienes muebles e inmuebles, incluidos bienes de propiedad conjunta, valores, propiedad intelectual, pólizas de seguro (pensión y médico) y otros derechos de propiedad. El fideicomisario se convierte en su propietario legal. Un fideicomisario puede ser una persona de confianza, un administrador de dinero profesional, una empresa fiduciaria o un banco que tenga un departamento de fideicomisos.
El seguro extraterritorial se basa en la transferencia de primas de seguros a compañías de seguros extraterritoriales, donde no están sujetas al impuesto sobre la renta.
Hay dos tipos principales de firmas utilizadas en el negocio de seguros extraterritoriales: compañías de seguros internos; firmas de reaseguros.
Hay cinco características principales de las sociedades offshore:
Para abrir su propia sociedad offshore, usted mismo puede ir a una jurisdicción offshore o ponerse en contacto con una empresa especializada en la apertura de sociedades offshore. A principios de 2013, había más de 100 bufetes de abogados de este tipo en Rusia .
Las empresas especializadas en la constitución de sociedades offshore prestan los siguientes servicios:
Existen muchos esquemas para reducir la cantidad de impuestos pagados utilizando compañías extraterritoriales. La elección de una zona offshore y un esquema offshore depende principalmente de la tarea que la empresa se proponga.
En esquemas comerciales, offshore actúa como intermediario entre el proveedor de bienes y el comprador real.
Al exportar un producto o servicio de un país a través de un extranjero, el precio se reduce a la cantidad más baja posible, luego la empresa lo revende al comprador real al precio real; como resultado, todas las ganancias permanecen en la empresa extranjero.
Cuando se importan mercancías a un país a través del extranjero, generalmente se baja el precio para minimizar el monto de los derechos de aduana y el IVA pagado , además, es necesario tener en cuenta el valor en aduana, ya que un precio demasiado bajo conducirá a un aumento en impuesto sobre la renta, y demasiado alto - pagos de aduanas. En cada caso, puede elegir un precio en el que el monto total de los pagos al estado sea mínimo. También cabe señalar que se puede reducir el monto del impuesto a la renta transfiriendo el pago de servicios a empresas que pagan un impuesto único o han cambiado a un sistema tributario simplificado.
Hacer negocios a través del extranjero también le permite planificar el IVA: al comprar bienes en Rusia destinados a la exportación, deberá pagar el IVA, que el estado devolverá después de un tiempo (crédito fiscal), si concluye un acuerdo en nombre de un extranjero sociedad offshore, no tendrás que pagar IVA.
Esquema de construcciónAl utilizar el esquema de construcción, la empresa offshore actúa como contratista . El cliente realiza el pago completo a la empresa offshore por los servicios de construcción. Una empresa offshore celebra un acuerdo con un subcontratista, una empresa rusa que realiza todo el trabajo de construcción. Todos los flujos financieros pasan por la empresa contratista: pago al subcontratista, suministro. Como resultado, la principal ganancia se deposita en la cuenta de una empresa offshore.
Esquema de producciónBajo este esquema, la empresa offshore paga por las materias primas y los servicios de producción del fabricante. Por regla general, los servicios de producción se prestan a los precios más bajos. El fabricante envía la mercancía al agente. El agente vende los bienes al comprador final, mientras recibe su tarifa de agencia. Después de eso, el dinero con ganancias se devuelve a la empresa offshore.
Esquema de transporteEste esquema es utilizado por empresas de transporte que se especializan en transporte internacional. La sociedad offshore actúa como transportista de las mercancías. Al utilizar los beneficios de un tratado de doble tributación, es posible evitar legalmente la tributación mediante el uso de una empresa agente en el país residente. Los costos de impuestos extraterritoriales se pueden minimizar utilizándolo junto con una empresa extraterritorial clásica.
Una sociedad offshore presta servicios a una sociedad residente. Este esquema es el más común en los negocios. El dinero va directamente a la cuenta de la sociedad offshore. Los costos por los servicios prestados se cargan al precio de costo, por lo tanto, se reduce el impuesto a la renta. Este método requiere un buen conocimiento de la legislación sobre el impuesto sobre la renta en esa parte, que se refiere a los costos incluidos en el costo .
Al utilizar este esquema, los servicios no podrán ser prestados, pero en este caso será necesario acreditar que estos servicios fueron efectivamente prestados. Para aumentar la respetabilidad, se agrega al esquema una prestigiosa empresa de bajos impuestos, registrada, por ejemplo, en Suiza .
Una institución bancaria otorga a los residentes del país préstamos para pago anticipado de acuerdo con un contrato económico extranjero. Los fondos de crédito se transfieren a cuentas de no residentes en bancos extraterritoriales. Pasados los 180 días que marca la ley, se devuelve el dinero al banco por incumplimiento o imposibilidad de cumplir los términos del contrato por parte de la empresa no residente. Durante este tiempo, los fondos del préstamo del banco se utilizan en las actividades de una empresa offshore, mientras que la ganancia recibida permanece fuera del país [14] .
Una empresa extraterritorial (empresa 1) desarrolla una marca y la registra en la oficina de patentes del país de residencia. Luego transfiere los derechos de licencia para usar esta marca a una empresa ubicada en un país con el que la empresa offshore tiene un acuerdo para evitar la doble imposición (empresa 2). Este último, a su vez, concluye un acuerdo de sublicencia con una empresa rusa. La empresa rusa paga regalías en virtud de un acuerdo de sublicencia a la empresa 2, que, en virtud de un acuerdo de licencia, transfiere dinero por el uso de la marca comercial de la empresa 1. Para poder no retener impuestos en la fuente, entre Rusia y el país en el que se encuentra la empresa 2, también se debe suscribir un convenio para evitar la doble imposición. Además, las reglas de ambos tratados de doble imposición deben prever el pago de impuestos sobre los ingresos por regalías en el país de la empresa licenciante. Como resultado de este esquema, la mayoría de los flujos financieros se transfieren al extranjero. Los pagos de regalías reducen los ingresos imponibles de una empresa rusa. [15] .
El esquema es aplicado por inversionistas extranjeros que desean establecer una empresa con participación de capital extranjero en el país residente. Una empresa matriz extraterritorial crea su propia empresa filial con una parte significativa de capital extranjero en el territorio de un residente . Al pagar dividendos a favor de offshore, los ingresos por dividendos están sujetos a impuestos offshore (en virtud de un acuerdo para evitar la doble imposición). Los impuestos extraterritoriales resultantes son significativamente más bajos que los impuestos que podrían surgir en el país residente.
Al concluir una transacción económica con el exterior, que obviamente no se llevará a cabo, se realiza un prepago del 100% o parcial a las cuentas de las sociedades offshore. En el futuro, un residente del país acude a los tribunales con un reclamo de recuperación de fondos de un no residente y, por supuesto, recibe la decisión necesaria, pero el dinero no se devuelve al país en ningún caso. En consecuencia, el grupo de empresas que realiza tales acciones, como resultado, tiene una deuda incobrable en el país del residente, lo que aumenta los costos brutos, y el dinero está en la cuenta de la empresa offshore [14] .
El esquema de producción sobre materias primas de maquila implica actividades relacionadas con el procesamiento de las materias primas del cliente según los términos de un contrato con la transferencia de productos terminados a él. Las materias primas de maquila son compradas en el territorio aduanero del país por un cliente extranjero solo por moneda extranjera. Las autoridades aduaneras no tramitan la exportación de mercancías sin exportación real desde el territorio aduanero de un residente.
El pago de los derechos, impuestos y tasas de importación (excepto el pago de los trámites aduaneros) lo realiza el contratista mediante la emisión de un pagaré (o una obligación por escrito) de la oficina de impuestos del estado en el lugar de registro del contratista. La fecha de vencimiento de esta factura no es mayor a 90 días naturales contados a partir de la fecha de registro de la declaración aduanera de carga de importación, mientras esté marcada como “Materias primas de peaje”. El monto de la factura se determina de acuerdo con el contrato para el procesamiento de materias primas de peaje en la misma moneda. El pagaré se reembolsa cuando el producto terminado se exporta fuera del territorio aduanero, mientras la empresa no pague impuestos y tasas, y las mercancías no estén sujetas a licencias y cuotas. Para pagar la factura, debe proporcionar a la oficina de impuestos copias de la declaración de aduana de carga de exportación. La base para el despacho aduanero de los productos terminados, que se elaboran a partir de materias primas suministradas por el cliente adquiridas en el territorio aduanero, es la presentación por parte del ejecutor al organismo de control aduanero de:
El Grupo de Acción Financiera Internacional sobre Lavado de Dinero (GAFI) hace recomendaciones que en la mayoría de los casos se reducen a reforzar la identificación de los propietarios de las empresas extraterritoriales. Por ejemplo, en forma de prohibición de la emisión de acciones al portador, divulgación obligatoria de información sobre los propietarios.
Además, los bancos occidentales , ante la menor sospecha, pueden embargar dinero en las cuentas de una empresa offshore e iniciar procedimientos (el informe de 2000/2001 "Sobre los métodos típicos de lavado de dinero" destacó las importaciones "grises" como una categoría especial de lavado de dinero métodos) [16] .
El principal instrumento del GAFI en el desarrollo de su función son las 40 recomendaciones en materia delictiva de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, que son objeto de revisión en promedio una vez cada cinco años, así como 9 recomendaciones especiales en materia de lucha contra el financiamiento del terrorismo, que se desarrollaron con posterioridad a los hechos del 11 de septiembre de 2001. .
Estas "Recomendaciones 40+9" son un conjunto de medidas organizativas y legales para crear en cada país un régimen eficaz para combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. De acuerdo con la Resolución del Consejo de Seguridad de la ONU No. 1617 (2005), las 40+9 Recomendaciones del GAFI son estándares internacionales obligatorios para su implementación por parte de los estados miembros de la ONU.
OCDELa Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) mantiene una lista de países y territorios que no brindan información sobre las transacciones fiscales y financieras de las personas jurídicas registradas en ellos. En relación con estos estados, los países miembros de la OCDE toman sanciones financieras y fiscales.
La "lista negra" de la OCDE en 2008 incluía solo las siguientes jurisdicciones: Andorra , Liechtenstein , Mónaco , Islas Marshall. El 2 de abril de 2009, para la reunión del G20 , la OCDE preparó un Informe actual sobre jurisdicciones observadas por el Foro Global de la OCDE sobre la Implementación de Estándares Fiscales Internacionalmente Aceptados. En este Informe, la OCDE ha dividido a todos los estados en tres categorías:
En 2009, Suiza estaba en la lista gris de la publicación de la OCDE sobre la lista de empresas offshore, por lo que congeló su contribución a la organización y abandonó todos los proyectos conjuntos. Las autoridades suizas afirmaron que están “siempre listas para dialogar con las autoridades fiscales de otros países cuando investigan casos de evasión fiscal”, y que los criterios para asignar un país a la lista gris “no están del todo claros” [17] .
Posteriormente, Suiza continuó trabajando con la OCDE [18] y ahora es miembro de pleno derecho [19] .
Muchos países introducen ciertas restricciones para sus residentes en las operaciones con empresas extraterritoriales. Casi nunca se aplica una prohibición completa. Sin embargo, pueden aplicarse algunas medidas que discriminen a dichas empresas, por ejemplo, un aumento de la tributación de las transacciones con empresas extraterritoriales en relación con sus residentes, la introducción de un control monetario adicional sobre las transacciones.
RusiaEn 2002, el Ministerio de Impuestos y Cuotas emitió su propia lista de territorios extraterritoriales (Carta del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia del 27 de marzo de 2002 No. С-6-26/360 "Intercambio de información").
De hecho, esta carta contiene dos listas: una lista de países que no tienen un acuerdo con Rusia sobre la exclusión de la doble imposición o sobre el intercambio de información fiscal (actualmente esta lista de países está desactualizada y no es apropiado guiarse por él) y una lista de zonas offshore (25 territorios). Entre ellos: Andorra , Bahamas , Bermudas , Islas Vírgenes Británicas , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Granada , Jersey , Dominica , Islas Caimán , Islas Canarias , Liechtenstein , Maldivas , Islas Marshall , Mónaco , Isla de Man , Nauru , Niue (Pacífico Sur). ), Panamá , San Marino , Seychelles , San Vicente y las Granadinas , Santa Lucía , Islas Turcas y Caicos . No se prevén sanciones para transacciones con residentes de los países mencionados en las listas, pero al realizar auditorías, se alienta a las autoridades fiscales a prestar atención al lugar de registro de las contrapartes extranjeras de la organización auditada.
Posteriormente, la lista de jurisdicciones extraterritoriales fue establecida por la Ordenanza No. 1317-U del Banco de Rusia del 7 de agosto de 2003 “Sobre el procedimiento para establecer relaciones de corresponsalía entre bancos autorizados y bancos no residentes registrados en estados y territorios que ofrecen un régimen fiscal preferencial. y (o) No prever la divulgación y el suministro de información al realizar transacciones financieras (zonas extraterritoriales)” (modificado el 27 de diciembre de 2006, 8 de febrero de 2010) [20] Este documento divide todas las zonas extraterritoriales en tres categorías. Dependiendo de la categoría a la que pertenezca la jurisdicción, depende el procedimiento para establecer relaciones de corresponsalía de los bancos rusos con bancos de los respectivos países. Sin embargo, estas restricciones se aplican solo a los bancos y no se aplican a otros residentes.
Otro documento regulatorio que causa muchos problemas a los propietarios de sociedades offshore es la Ley Federal N° 115-FZ del 13 de julio de 2001 “Sobre la Contrarrestación de la Legalización (Lavado) de los Activos del Crimen”. Según este documento, las transacciones con bancos o empresas registradas en un país que no prevé la divulgación de información sobre transacciones financieras están sujetas al control del Comité de Supervisión Financiera si se realizan por un monto superior a 600.000 rublos rusos . La lista de jurisdicciones extraterritoriales aún no ha sido aprobada, pero, muy probablemente, corresponderá a la "lista negra" de la instrucción N° 500-U.
El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa aprobó su lista de zonas offshore. Decreto N° 108n de fecha 13 de noviembre de 2007 “Sobre la Aprobación de la Lista de Estados y Territorios que Brindan un Régimen Fiscal Preferencial para la Tributación y (o) No Prevén la Divulgación y Suministro de Información en la Realización de Transacciones Financieras (Zonas Offshore)” suscrito vigor el 1 de enero de 2008. La lista aprobada de zonas extraterritoriales de conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 284 del código fiscal es importante cuando una organización rusa recibe dividendos.
De acuerdo con el subpárrafo 1 del párrafo 3 del Artículo 284 del Código Fiscal (modificado el 01.01.2011), la base imponible determinada sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos está sujeta a una tasa impositiva del 0 por ciento - sobre los ingresos recibidos por ruso organizaciones en forma de dividendos, siempre que el día en que se tome una decisión sobre el pago de dividendos, la organización que recibe dividendos durante al menos 365 días posea continuamente, por derecho de propiedad, al menos el 50 por ciento de la contribución (acciones) en el capital (participación) autorizado (fondo) de la organización que paga dividendos o recibos de depósito que dan derecho a recibir dividendos, en un monto correspondiente a por lo menos el 50 por ciento del monto total de los dividendos pagados por la organización.
En este caso, si la organización que paga dividendos es extranjera, la tasa impositiva establecida por este subpárrafo se aplicará a las organizaciones cuyo estado de ubicación permanente no esté incluido en la lista de estados y territorios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa que proporcionar un régimen fiscal preferencial para la tributación y (o) no prever la divulgación y el suministro de información en el curso de las transacciones financieras (zonas extraterritoriales).
Si no se aplica la tasa de impuesto sobre la renta cero, los ingresos de las organizaciones rusas en forma de dividendos de organizaciones extranjeras se gravan a una tasa del 9% (cláusula 2, cláusula 3, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esta lista, aprobada por el Ministerio de Finanzas, incluye 42 estados, entre ellos las zonas offshore más populares son las Islas Vírgenes Británicas, Panamá, Belice, Seychelles y otros.
Al mismo tiempo, para la mayoría de los leones de los contribuyentes rusos, la Orden anterior del Ministerio de Finanzas no se convirtió en nada "terrible" en la práctica. Después de todo, no había representantes de medianas y pequeñas empresas que quisieran traer dividendos a Rusia desde jurisdicciones extraterritoriales. Las grandes empresas, por otro lado, obtuvieron beneficios significativos en virtud de esta Orden (los pagos superiores a 500 millones de rublos estaban exentos de impuestos en origen).
Pero, desde 2009, la lista especificada de zonas extraterritoriales del Ministerio de Finanzas comenzó a utilizarse para analizar el valor en aduana declarado de los bienes suministrados a Rusia: el Servicio Federal de Aduanas . Y, si una empresa de una lista extraterritorial actúa como proveedor de mercancías a Rusia, las mercancías pueden estar sujetas al procedimiento de ajuste del valor en aduana [21] .
Además, en el Código Fiscal de la Federación Rusa, la Ley Federal del 18 de julio de 2011 N 227 Copia de archivo del 18 de marzo de 2014 en Wayback Machine incluyó la cláusula 3 de la cláusula 1 del Artículo 105.14, según la cual las transacciones controladas son transacciones en las que uno de las partes es una persona, lugar de registro, o el lugar de residencia, o el lugar de residencia fiscal del cual es el estado o territorio incluido en la lista aprobada por dicha Carta del Ministerio de Hacienda. El reconocimiento como operación vinculada conlleva facultades adicionales en relación con el control de la operación por parte de las autoridades fiscales.
Durante 2010, se planeó complicar el uso de sociedades offshore en Rusia a través de enmiendas al Código Civil . En particular, las enmiendas estipularon que una entidad extranjera registrada en una jurisdicción que brinda un régimen fiscal preferencial y/o no requiere la divulgación de información sobre sus propietarios y beneficiarios debe depositar información confiable ante el Ministerio de Justicia de Rusia sobre sus fundadores, participantes y beneficiarios (beneficiarios). Además, por decisión del tribunal de la Federación Rusa, dicha información puede divulgarse, el riesgo de las consecuencias de depositar información falsa, así como realizar actividades en el territorio de la Federación Rusa sin depositar esta información, corre a cargo de esta entidad legal [22] .
En vísperas de las elecciones de diciembre de 2011, la regulación anti-offshore en Rusia supuestamente se desarrolló con renovado vigor. En el congreso de aniversario de "Business Russia" el 21 de diciembre de 2011, el primer ministro VV Putin anunció que trabajaría para ajustar la legislación rusa para evitar que las empresas se deslocalicen y crear un clima empresarial más o menos adecuado.
El primer ministro prometió que las autoridades harían todo lo posible para que las empresas pudieran desarrollar sus empresas y conquistar nuevos mercados, pero al mismo tiempo, la propia empresa debe comprender su responsabilidad con el país, no esconder dinero y activos en el extranjero y no evadir impuestos [ 23] .
Y ya el 30 de diciembre de 2011 apareció una lista de instrucciones del gobierno a las empresas estatales, cuyo objetivo principal era el deseo de establecer un control total sobre las contrapartes de las empresas estatales, así como los ingresos de los altos directivos y sus familiares (cónyuges, hijos y padres). Es decir, antes de febrero de 2012, las empresas estatales deben garantizar la divulgación incondicional de los beneficiarios, incluidos los finales, de sus contrapartes. La información debe ser documentada y enviada al Ministerio de Energía , al Ministerio de Transporte , al Ministerio de Hacienda y al Ministerio de Comunicaciones [24] .
El día de su toma de posesión como Presidente de la Federación Rusa el 7 de mayo de 2012, Vladimir Putin emitió el Decreto No. 596 “Sobre la política económica estatal a largo plazo” [25] , que prevé el desarrollo de un Proyecto de Ley destinado a Deslocalización de la economía rusa. La elaboración del proyecto de ley estuvo a cargo del Servicio Federal de Supervisión Financiera .
El 13 de junio de 2013, la Duma del Estado presentó el Proyecto de Ley No. 295667-6 "Sobre las Enmiendas a la Ley Federal "Sobre la Lucha contra la Legalización (Lavado) de los Activos del Crimen y el Financiamiento del Terrorismo" y Ciertos Actos Legislativos de la Federación Rusa ” dirigido a establecer restricciones a la capacidad jurídica en relación con las sociedades offshore y las sociedades con control offshore. El propósito de la aprobación del proyecto de ley es reducir radicalmente el volumen de retiro legal y "gris" de capital de Rusia y evitar el uso de esquemas extraterritoriales para la evasión fiscal o su minimización. [26]
El 16 de noviembre de 2017, la Duma Estatal adoptó una ley iniciada por el gobierno de la Federación Rusa sobre el intercambio automático internacional de información [27] . El 27 de noviembre, el presidente de Rusia lo firmó [28] , luego de lo cual entró en vigor la Ley Federal No. 340-FZ Archivada el 15 de enero de 2018 sobre Wayback Machine . Además, el 28 de diciembre de 2017, se realizaron modificaciones a la ley federal “Sobre regulación y control de divisas”, que regula el procedimiento de doble tributación [29] .
A partir del 21 de diciembre de 2017, Rusia transmite automáticamente información financiera a 56 países y la recibe de 73 [30] .
El 27 de julio de 2018, el Consejo de la Federación aprobó leyes sobre la creación de regiones administrativas especiales (SAR) en la isla Oktyabrsky en Kaliningrado y la isla Russky en Primorsky Krai , que se convertirán en territorios extraterritoriales con condiciones financieras especiales [31] . Véase también Deslocalización
UcraniaEn Ucrania , cuando se compran bienes de empresas ubicadas en jurisdicciones extraterritoriales, solo el 85 % del costo de los bienes o servicios adquiridos se incluye en los gastos brutos, lo que aumenta el monto del impuesto sobre la renta [32] .
Todas las transacciones con residentes de jurisdicciones extraterritoriales se están convirtiendo en objeto de una mayor atención por parte del gobierno, la lista de jurisdicciones extraterritoriales está aprobada por el Gabinete de Ministros de Ucrania mediante la Orden "Sobre la lista de zonas extraterritoriales" del 23 de febrero de 2011 No. 143-r [33] . Curiosamente, en la última revisión de la lista de 2011, se excluyó a Panamá . Este estado offshore es reconocido en todo el mundo, pero ya no se considera offshore en Ucrania.
Estados UnidosDespués de la victoria de Barack Obama en las elecciones presidenciales de EE . UU ., y también dada la crisis financiera mundial, el 17 de febrero de 2007 , se suponía que se introducirían enmiendas más duras en el proyecto de ley "Sobre la prevención del abuso de los paraísos fiscales" (Bill S. 681 ' Stop Tax Haven Abuse Act'), pero la ley no fue aprobada en el Congreso [34] .
Unión EuropeaAl utilizar esquemas extraterritoriales, existe el riesgo de ser penalmente responsable (cuando se utilizan esquemas extraterritoriales importados (por ejemplo, vender bienes por 100 euros , comprados por 200 euros, se considera una operación delictiva en Europa ) . Cabe señalar que Irlanda , miembro de la Unión Europea , así como Liechtenstein y Gibraltar, miembros del Espacio Económico Europeo , son ellos mismos offshore.
En 2013, la prensa obtuvo información sobre los propietarios de empresas registradas en el extranjero. El escándalo fue nombrado por analogía con Wikileaks - Offshore Leaks (fuga - "fuga"). Según los datos [35] publicados por el “ Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación ” (más de 80 periodistas, incluidos The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC , etc.), la lista abarca unos 120.000” firmas-buzones" y cerca de 130.000 individuos de 140 países [36] . Entre los personajes rusos de alto rango del escándalo se encuentran: la esposa del Primer Viceprimer Ministro de Rusia , Igor Shuvalov , Vicepresidente de la Junta de Gazprom Valery Golubev , Director General de Gazprom Sotsinvest Boris Paykin, exjefe de Oboronprom Andrey Reus , hermano del senador Mikhail Margelov Vladimir [37] .
El 3 de abril de 2016 se publicaron los materiales de investigación del “ Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación ”, que publicó 11,5 millones de documentos con datos sobre las cuentas en el extranjero de algunos líderes mundiales actuales y anteriores. Las publicaciones se basan en una filtración de información de la empresa panameña Mossack Fonseca, que brinda apoyo legal en el registro de empresas offshore. Entre otros, varios conocidos cercanos del presidente ruso, Vladimir Putin, están asociados con empresas extraterritoriales. Las listas incluyen: Nikolai Patrushev , Dmitry Peskov , Igor Zubov, Maxim Liksutov , Andrey Turchak , Sergey Roldugin, Oleg Gordin, Alexander Plekhov, Alexey Ulyukaev , Ivan Malyushin, Boris Dubrovsky, Viktor Zvagelsky, Mikhail Slipenchuk, Suleiman Geremeev, Alexander Babakov [38 ] [39] [40] [41] [42] .
Mayo de 2013 estuvo marcado por muchos eventos en todo el mundo bajo los auspicios de la lucha contra las empresas extraterritoriales [43] . Se formó un nuevo pool de estados formado por Estados Unidos, por un lado, y Gran Bretaña, Alemania, España, Italia, Francia, por otro, bajo la denominación G5, que asumieron obligaciones para el intercambio automático de información fiscal basado en el formato americano conforme a FATCA [44 ] . A ellos se unieron Anguila, Bermudas, Islas Vírgenes Británicas, Montserrat, Islas Turcas y Caicos, así como la Isla de Man, Guernsey, Jersey y Gibraltar.
El 13 de mayo, tras una reunión con el presidente estadounidense Barack Obama , el primer ministro británico, David Cameron , dijo: “Necesitamos saber quién es realmente el dueño de las empresas, quién se enriquece a costa de ellas y si se han pagado impuestos. Y necesitamos un nuevo mecanismo para identificar dónde ganan dinero los grupos transnacionales y dónde pagan sus impuestos, para que podamos desalentar a quienes manipulan el sistema de mala fe” [45] .
El 20 de mayo de 2013, el primer ministro británico, David Cameron , se dirigió a Anguila, las Bermudas, las Islas Vírgenes Británicas, Guernsey, Gibraltar, Jersey, las Islas Caimán, Montserrat, la Isla de Man y las Islas Turcas y Caicos, pidiendo la pronta adhesión a la Convenio multilateral del Consejo de Europa y la OCDE sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal [46] , que prevé el intercambio automático de información (sin una solicitud formal) y la realización simultánea de auditorías fiscales en varios estados. La carta destaca específicamente "el deseo de terminar con la privacidad corporativa" como el tema principal de la reunión del G8 [47] .
El 17 y 18 de junio de 2013, la cumbre del G8 se llevó a cabo bajo la presidencia del Reino Unido representado por el Primer Ministro David Cameron. La prioridad de la cumbre fue el tema de la lucha contra los esquemas fiscales. Al mismo tiempo, no sólo en el contexto de la lucha contra la evasión fiscal punible penalmente (“evasión fiscal”), sino también en el aspecto de la prevención de tipos “agresivos” de planificación fiscal (“elusión fiscal agresiva”). Cameron expresó su esperanza de que la reunión de los líderes del G8 sea un "punto de inflexión" para resolver este problema.
Para la reunión del G8 liderada por el Reino Unido en Belfast , Jeffrey Owens , ex director de la división fiscal de la OCDE, y Mick Moore, de la Universidad de Sussex , presentaron su plan de acción para los países participantes "G8" [48] , que debería ser un adición significativa a la agenda de la reunión del G20 en San Petersburgo (Rusia) en septiembre de 2013.
En la reunión del G20 en Washington a principios de octubre de 2013, se señaló que se planea monitorear de cerca la implementación de la ambiciosa agenda fiscal acordada por los líderes del G20 en la cumbre de San Petersburgo. Y en este sentido, se espera que se publiquen informes sobre la creación de nuevos estándares para el intercambio automático de información y sobre la implementación del Plan de Acción para la erosión de la base imponible y la transferencia de utilidades, incluso a través de offshore [49] .
" Onshore ", a diferencia de "offshore", se traduce del inglés como "dentro de la costa", "dentro de las fronteras".
Una empresa onshore es una empresa registrada en un territorio fiscal completo que no proporciona beneficios fiscales, independientemente de si la empresa opera en este territorio o fuera de sus fronteras. El territorio, según cuya legislación es imposible registrar empresas con un régimen fiscal preferencial, es decir, donde se pagan todos los impuestos.
No hay consenso sobre la ortografía correcta de este término con dos "F" - "offshore" o con una "F" - "offshore".
La palabra "offshore" apareció en la vida cotidiana antes que en los diccionarios oficiales impresos, por lo tanto, tanto la ortografía de la palabra (tanto "offshore" como "offshore") y sus derivados se usan igualmente en Internet , y en la prensa impresa la palabra "mar adentro. Microsoft Word 2003 indica "offshore" como la ortografía correcta. El diccionario de ortografía del idioma ruso contiene la palabra "offshore" y sus derivados (offshore, offshore, offshore, offshore) y no existe la palabra "offshore" [50] .
En el Diccionario oficial de ortografía rusa de la Academia Rusa de Ciencias (Ed. V.V. Lopatin ), la ortografía correcta es "offshore" [51] , y en el diccionario Lingvo 10 hay dos ortografías de este término: "offshore" y "offshore". ”.
Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa del 8 de junio de 2009 No. 195 [52] aprobó la lista de diccionarios de idioma ruso, de acuerdo con la información a partir de la cual se permite el uso de "offshore" y "offshore" .
La palabra en inglés también tiene diferentes ortografías, tanto en alta mar como en alta mar (menos común también en alta mar ).