Control financiero en el mercado de consumo
El control financiero en el campo del mercado de consumo es un conjunto de acciones y operaciones para verificar las cuestiones financieras y conexas de las actividades de las entidades comerciales en el campo del comercio al por menor . Las formas y métodos de control financiero , comunes a las organizaciones de cualquier campo de actividad, se tratan en el artículo Métodos de control financiero . Este artículo está dedicado a las características del control en el comercio minorista y los métodos específicos que son típicos para las auditorías documentales y las inspecciones de las organizaciones comerciales.
Características de los minoristas
Desde el punto de vista de la organización del control financiero, las empresas comerciales minoristas tienen una serie de características:
- Uso obligatorio de cajas registradoras para pagos en efectivo.
- La necesidad de controlar la observancia de los derechos del consumidor .
- Falta de contabilización de las ventas en forma natural-cuantitativa.
- Cálculo de la pérdida natural de mercancías en función del volumen de negocios.
- Cancelación en salas de autoservicio de pérdidas por " olvido de compradores ".
- Velar por el cumplimiento de las normas de la vecindad mercantil de los productos alimenticios.
Cajas registradoras
La esencia del uso de cajas registradoras en la ejecución de transacciones de compra y venta minorista consiste en un registro diario (cada turno) no corregido y un almacenamiento a largo plazo no volátil de la información necesaria para la contabilidad completa del efectivo para calcular correctamente los impuestos . . La base imponible para el cálculo de una parte significativa de los impuestos es la renta de una entidad económica; Las cajas registradoras son una herramienta importante para el control de los ingresos del gobierno.
De acuerdo con la ley de la Federación Rusa del 22 de mayo de 2003 No. 54-fz "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de plástico", las cajas registradoras se utilizan sin falta al hacer liquidaciones en efectivo en caso de venta de bienes, ejecución de obras, prestación de servicios (excepto las liquidaciones entre particulares ).
Al hacerlo, se deben tener en cuenta una serie de puntos no obvios:
- La obligación de utilizar cajas registradoras para pagos en efectivo se asigna no sólo a las organizaciones , sino también a los empresarios individuales .
- La ley se aplica no solo a las organizaciones comerciales minoristas, sino también a cualquier entidad comercial si vende bienes o servicios a cambio de dinero en efectivo.
- Es necesario utilizar cajas registradoras para liquidaciones no solo con la población, sino también entre dos personas jurídicas, si dichas liquidaciones se realizan en efectivo.
- La ley exige el uso obligatorio de cajas registradoras también al realizar pagos con tarjetas plásticas .
- Las cajas registradoras se utilizan no solo en la venta de bienes al por menor al por menor, sino también en cualquier operación de compra y venta (por ejemplo, al comprar chatarra , hongos y bayas de la población , cabello para hacer pelucas , etc. [1] ) .
- La ley no exige el uso de cajas registradoras para transacciones en efectivo no relacionadas con la venta de bienes, obras o servicios (por ejemplo, contribuciones caritativas , pagos de miembros de una comunidad de propietarios para el mantenimiento de bienes comunes, etc.) .
- La ley no establece la obligación de participar en la operación del cajero , sin que el pago se produzca cuando se utilicen terminales de pago , máquinas expendedoras , quioscos de información, etc. Estos dispositivos cumplen simultáneamente las funciones de cajas registradoras, ya que, entre otras cosas, contienen memoria fiscal .
Condiciones de no uso de cajas registradoras
De acuerdo con el párrafo 3 del Artículo 2 de la Ley Federal No. 54-FZ, hay una serie de condiciones bajo las cuales los pagos en efectivo son posibles sin el uso de cajas registradoras:
- Prestación de servicios a la población sujeta a la emisión de estrictos documentos informativos de acuerdo con formularios normativos aprobados . Además, cada formulario de informe estricto debe tener un número único aplicado durante su fabricación en la imprenta . La contabilidad de tales formularios se lleva en un libro especial. Las siguientes organizaciones y tipos de servicios están exentos del uso obligatorio de cajas registradoras:
- Comercio en quioscos .
- Negociación de valores .
- Venta de billetes de lotería .
- Venta de títulos de transporte para desplazamientos en transporte público urbano .
- Proporcionar comidas a los estudiantes y al personal de la escuela .
- Comercio en mercados y ferias .
- Pequeño comercio al por menor de carros de mano y bandejas .
- Venta de té y productos afines en turismos .
- Venta de medicamentos por estaciones feldsher-obstétricas rurales .
- Comercio en quioscos con helados y refrescos de barril.
- Comercio desde tanques de cerveza , kvas , leche , aceite vegetal , pescado vivo , queroseno .
- Comercio verduras vrazhal , calabazas .
- Organizaciones ubicadas en áreas rurales de regiones remotas o de difícil acceso.
- Organizaciones Religiosas .
- Venta de sellos postales y sobres en la oficina de correos.
- Aceptación de papel usado y materiales de desecho por parte de la población.
Responsabilidades de las organizaciones que utilizan cajas registradoras
Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan cajas registradoras deben:
- registrar el equipo de caja registradora con las autoridades fiscales ,
- utilice únicamente equipo de caja registradora en buen estado, registrado y sellado ,
- emitir recibos de caja a los clientes
- mantener la documentación relativa a la adquisición, registro, uso de cajas registradoras,
- proporcionar acceso sin obstáculos a las cajas registradoras para los empleados de los servicios fiscales,
- Las operaciones con memoria fiscal de las cajas registradoras se realizarán con la participación de un representante de las autoridades fiscales.
Al mismo tiempo, el equipo de caja registradora debe cumplir con los siguientes requisitos:
- el modelo del dispositivo debe estar incluido en el registro estatal,
- el dispositivo debe estar registrado con las autoridades fiscales en el lugar de registro de la organización,
- el dispositivo debe estar en buen estado de funcionamiento y sellado de la manera prescrita (es decir, con la participación de un representante de las autoridades fiscales),
- el dispositivo debe tener memoria fiscal y ser operado en modo fiscal.
- el dispositivo debe tener una cinta de control (en papel o electrónica ), copiando la información de los recibos de caja ,
- el dispositivo debe mantenerse en un centro de servicio técnico para cajas registradoras registrado en las autoridades fiscales.
Los cajeros o vendedores reciben dinero de la venta de bienes, de la venta de servicios . Por la cantidad de efectivo recibida del comprador , se le emite un recibo de efectivo que contiene los siguientes datos obligatorios:
- nombre de la organización vendedora,
- número de identificación fiscal (TIN) ,
- número de serie de la caja registradora,
- número de serie del cheque,
- fecha y hora de compra (pago),
- precio,
- una señal del régimen fiscal (es decir, el reflejo de la información del cheque en la memoria fiscal).
Al final del día (turno comercial), el cajero (vendedor) calcula la recaudación y la compara con el informe de cierre de turno ( z-report ), generado por la caja registradora a partir de los datos de la memoria fiscal (contador de efectivo sumador). La formación de un informe z cierra la posibilidad de corregir los datos del día actual (turno). El cajero (vendedor) toma un informe z, retira una cinta de control de la máquina y entrega los ingresos en efectivo a la caja principal. Los indicadores del informe z se registran en el diario del cajero-operador (antes de llenar, el diario del cajero-operador se ata, se sella con las firmas del jefe de la empresa, jefe de contabilidad , representante del impuesto servicio y sello ). La entrada se confirma con las firmas del cajero principal y del administrador . El diario del cajero-operador y las cintas de control se almacenan en el trabajo de la oficina de contabilidad durante al menos cinco años.
Características de la realización de una auditoría documental en una organización minorista
Además de los procedimientos básicos de control cubiertos en el artículo auditoría documental , al auditar una organización comercial, el auditor debe verificar:
- registro en la inspección fiscal de todas las unidades de cajas registradoras, la legalidad de su uso,
- la presencia de una memoria fiscal sellada por la inspección de impuestos, diarios de un cajero-operador,
- el uso de instrumentos de pesaje reparables, verificados y de marca ,
- entrega oportuna y completa de los ingresos en efectivo al banco de acuerdo con las declaraciones adjuntas; el cumplimiento de la disposición sobre el límite del saldo de caja ,
- la exactitud del cálculo de la pérdida natural de las mercancías en función del volumen de negocios (período medio de las mercancías en el mostrador en días); las tasas de deserción se aplican solo a los productos a granel a granel.
Para verificar el cumplimiento de las normas comerciales, es posible realizar una compra de prueba . Obviamente, dicho procedimiento de control no debe ser realizado por el auditor, sino por empleados especialmente designados, a quienes los empleados de la organización auditada no conocen de vista. El uso de servicios de " comprador misterioso " no es directamente un método de control financiero, pero también puede ser útil para evaluar el cumplimiento de la disciplina comercial.
Véase también
Notas
- ↑ El reflejo de tales transacciones mediante el uso de cajas registradoras no aumenta la base imponible, ya que el reflejo de montos en efectivo en sí mismo no es una base legal para reconocerlos como ingresos. El cálculo de cualquier base imponible se realiza sobre la base de documentos contables primarios. Los datos de las cajas registradoras son solo una herramienta adicional para el control financiero y fiscal.
Literatura
- M. V. Melnik, A. S. Panteleev, A. L. Zvezdin. Auditoría y control: libro de texto. - Moscú: KNORUS, 2006. - S. 446 - 454. - 640 p. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
- Maloletko A. N. Control y revisión: guía de estudio. - Moscú: KNORUS, 2006. - S. 288 - 291. - 312 p. — ISBN 5-85971-433-5 .
- Operaciones en efectivo. - Moscú: Status Quo 97, 2005. - P. 76 - 155. - 156 p. — ISBN 5-1727-0083-8 .