Control financiero

El control financiero  es un conjunto de acciones y operaciones para verificar las cuestiones financieras y conexas de las actividades de las entidades comerciales y de gestión utilizando formas y métodos específicos de su organización.

El concepto de control financiero

El control financiero, al ser parte integral del control en las actividades de una entidad económica , es una de las funciones de gestión . Es un sistema de acciones de las personas autorizadas para verificar el cumplimiento de una entidad gestionada :

De hecho, dos objetivos principales del control financiero se mencionan anteriormente, que pueden llamarse tácticos . Al mismo tiempo, los objetivos estratégicos del control financiero, como cualquier otro, se enumeran en el artículo Control .

A pesar de los muchos tipos de control en las actividades de la organización, varios expertos sugieren que el control financiero es un control de orden superior en relación con otros tipos de control. Esto se explica por el hecho de que muchos procedimientos de control financiero no pueden llevarse a cabo únicamente como un control de los flujos financieros , sin considerar la esencia de las operaciones financiadas , y, por tanto, sin involucrar otros tipos de control.

Aquí hay unos ejemplos:

  1. El control del uso de los fondos presupuestarios asignados para combatir la epidemia requiere la participación no solo de expertos  financieros , sino también de especialistas en el campo de la epidemiología , el saneamiento , las estadísticas médicas , ya que se necesitan respuestas a las siguientes preguntas:
    • ¿Había realmente una amenaza epidémica?
    • ¿Cuáles podrían ser las consecuencias de la epidemia?
    • ¿Cómo se comparan los costos presupuestarios y el daño potencial?
    • ¿Fueron las medidas financiadas más eficaces?
    • ¿Existe un vínculo evidente entre las actividades financiadas y la mejora de la situación epidémica?
  2. El control del gasto de fondos durante la construcción de un edificio requiere la participación de constructores especialistas que puedan determinar, por ejemplo:
    • ¿Es correcto el alcance de la construcción?
    • ¿Se han realizado realmente todas las obras declaradas?
    • ¿Los materiales utilizados corresponden a la documentación de diseño y estimación ?
    • ¿Se logra la disponibilidad operativa de la instalación?
  3. El control de precios para trabajos de investigación y desarrollo requiere la participación no solo de científicos en el campo relevante, sino también de ingenieros , tecnólogos , científicos de materiales y otros especialistas técnicos .

Tareas de control financiero

Las tareas de control financiero se corresponden en general con los objetivos señalados anteriormente. Por lo tanto, se pueden dividir en dos grupos: la tarea de garantizar el estado de derecho y la tarea de proteger los intereses del propietario de una entidad económica. Al mismo tiempo, debe entenderse que el concepto de "financiero" aquí significa referirse no solo al dinero , sino también a cualquier propiedad , así como a las obligaciones .

Tareas para verificar el cumplimiento de las normas legislativas y de otro tipo en varios niveles

  1. Comprobación del cumplimiento de la disciplina financiera , incluido el efectivo .
  2. Verificación de los límites de autoridad de los funcionarios en la toma de decisiones; identificación de casos de abuso de autoridad, incluido su abuso para beneficio personal .
  3. Verificar el cumplimiento de las transacciones comerciales completadas con los requisitos de la ley.
  4. Supervisar el cumplimiento de los presupuestos establecidos y los límites en las partidas de costos .
  5. Comprobación de la corrección de la documentación de las transacciones comerciales.
  6. Comprobación de la corrección de la contabilidad ; y no sólo financiera, sino también gerencial , si su mantenimiento está previsto por la normativa local.
  7. Comprobación de la corrección y puntualidad de las liquidaciones con el presupuesto y los fondos no presupuestarios estatales .
  8. Verificar el uso específico de los fondos específicos, incluidos los fondos prestados y presupuestarios.
  9. Control de la fijación de precios en las áreas donde está regulado por el estado.
  10. Definición y (en algunos casos) aplicación de medidas de responsabilidad de personas que cometieron infracciones a la legislación financiera y económica.

Tareas para velar por los intereses del propietario

El primer y principal interés del propietario es el beneficio , es decir, el aumento del capital invertido (crecimiento del precio de las acciones , percepción de dividendos ). Sin embargo, también son posibles otras tareas locales, por ejemplo:

Si tales objetivos se establecen en forma de un acto normativo local, volvemos a las tareas del primer grupo. Pero en la mayoría de los casos, el interés financiero del propietario (que es al mismo tiempo sujeto de control) se toma por defecto en la forma de la gestión de capital más eficaz . El objetivo mencionado de control financiero se logra resolviendo las siguientes tareas:

  1. Control de la seguridad de la propiedad (incluidos los recursos financieros ), identificación de casos de faltantes , robos , daños; control de las medidas de seguridad.
  2. Evaluación de la eficiencia del uso de los recursos materiales (por ejemplo, la integridad de la carga de equipos, el uso de la tierra, la rotación óptima de materiales, etc.); identificación de reservas en finca.
  3. Evaluación del aprovechamiento del potencial laboral de la organización, análisis de la política de personal .
  4. Evaluación de la disponibilidad y grado de desarrollo de los presupuestos , control propio sobre su ejecución, análisis de desviaciones y medidas adoptadas.
  5. Análisis del procedimiento adoptado para la toma de decisiones gerenciales y verificación de su cumplimiento en la práctica.
  6. Evaluación de la política de precios, análisis del sistema de precios y actividades de marketing .
  7. Análisis de la efectividad de la captación de fondos prestados .
  8. Análisis de medidas para optimizar la carga tributaria .

Objeto del control financiero

El objeto del control financiero son las transacciones comerciales , es decir, todas las acciones que dan lugar a un cambio en el valor de los bienes de cualquier tipo u obligaciones de cualquier tipo.

Clasificación del control financiero

Según el objeto de control

  1. Control del Estado
    1. Control parlamentario  : la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia y los órganos de control y contabilidad de las entidades constitutivas de la Federación y los municipios.
    2. control presupuestario - Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria ; Tesoro Federal  - control del uso dirigido de los fondos presupuestarios.
    3. Control tributario y aduanero - Servicio Federal de Impuestos , Servicio Federal de Aduanas - Control de la formación de los ingresos del Estado.
    4. Control de divisas  - Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria  Gobierno , Banco Central , agentes de control de divisas - control del cumplimiento de la legislación sobre operaciones cambiarias .
    5. control monetario:
      1. El Banco Central de la Federación de Rusia  : supervisión de las actividades de las instituciones de crédito y grupos bancarios.
      2. Bancos comerciales  : control del procedimiento para la implementación de transacciones en efectivo por parte de entidades comerciales.
    6. Control de seguros (supervisión de seguros ) - el Banco Central de la Federación Rusa .
    7. Control de cumplimiento de la ley  : la Oficina del Fiscal de la Federación Rusa , los órganos del Ministerio del Interior de Rusia , el Servicio Federal de Supervisión Financiera .
  2. Control superior
    1. Control departamental: control de las organizaciones estatales por parte de autoridades superiores. Para la implementación del control departamental en el marco de los ministerios individuales y otras autoridades ejecutivas , se proporcionan los órganos y servicios de control y auditoría de estos ministerios. El principal objeto de control son las actividades financieras y económicas de las instituciones subordinadas.
    2. Control corporativo: control financiero dentro de grandes organizaciones con una gran cantidad de sucursales y sucursales (por ejemplo, bancos comerciales , cadenas de tiendas ).
  3. Control en finca
    1. Control por comisiones de auditoría de sociedades anónimas , sociedades sobre sus órganos ejecutivos .
    2. Control interno  : control financiero, realizado por un servicio especialmente creado de una entidad económica, que informa directamente al jefe.
  4. Control independiente (comercial)  - auditoría .
    1. Auditoría de iniciativa - designada por decisión de los propietarios o de la dirección de una entidad económica.
    2. La auditoría obligatoria  es una auditoría anual obligatoria de los estados financieros de una serie de organizaciones, cuya lista está establecida por ley.
  5. Control público  : se implementa sobre la base de instituciones públicas y leyes que obligan a las autoridades ejecutivas a proporcionar información a todas las partes interesadas ( jurídicas y naturales ). En la organización del control público, los medios de comunicación juegan un papel importante , expresando los intereses de varias organizaciones públicas , partidos políticos y otras estructuras.

Por tiempo

  1. Control preliminar  - se realiza antes de la adopción de decisiones gerenciales y de la realización de las operaciones comerciales, es de carácter preventivo, proactivo. Prevé una evaluación de la viabilidad financiera de los gastos para evitar el despilfarro e ineficacia de los fondos. Los planes de negocios , las estimaciones de diseño , las solicitudes de préstamos y efectivo, los documentos para la transferencia o emisión de fondos están sujetos a control preliminar .
  2. El control actual  se lleva a cabo en el momento de las transacciones monetarias, las transacciones comerciales. El control de corriente es el más problemático desde un punto de vista técnico. Mantener un personal tal que cada transacción comercial al momento de su realización, además del ejecutor directo, fuera supervisada por otro empleado responsable, solo las instituciones bancarias pueden permitirse . En las instituciones presupuestarias, el control corriente de la transferencia de fondos lo realizan los órganos de tesorería mediante la verificación de las causales de pago ( contratos , facturas).
  3. Control de seguimiento  - llevado a cabo por análisis , seguimiento , encuesta, verificación (por ejemplo, fiscal o de auditoría ). La forma más completa de seguimiento es la auditoría documental .

Dirección

( ver Tareas de control financiero )

  1. El control de cumplimiento (control formal)  es una evaluación del cumplimiento de la actividad del objeto de control con los requisitos de las reglamentaciones (incluidas las locales).
  2. Control de informes financieros  : evaluación de la exactitud y fiabilidad de la contabilidad , fiabilidad, validez y puntualidad de los informes financieros .
  3. Control de eficiencia  : evaluación de la eficacia, la productividad y la economía del uso de los recursos , la eficacia de la gestión del capital .

Por plazos

  1. El control operativo (generalmente en el marco del control interno) se realiza de manera planificada en base a los resultados de un período ( semana , década , mes , trimestre, año ).
  2. Control planificado  - es realizado por el órgano de control y auditoría de acuerdo con el plan de trabajo de control y auditoría, en el caso de que tal plan sea comunicado al objeto de control.
  3. Control súbito  - es realizado por el órgano de control y auditoría de acuerdo con el plan de trabajo de control y auditoría, en caso de que tal plan sea desconocido para el objeto del control; así como en presencia de datos sobre violaciones en las actividades de la instalación.

Por fuente de control de financiación

  1. Control a expensas de la persona controlada  : control en la explotación, control independiente.
  2. Control a expensas de la entidad controladora  - control estatal, mayor control.
  3. El control a expensas de terceros  es extremadamente raro, solo el control público.

Métodos de control financiero

Los métodos de control financiero son métodos para el estudio de la documentación contable y la obtención de datos reales utilizados por los empleados de los órganos y servicios de control y auditoría con el fin de identificar evidencias . No existen límites claros entre los diversos métodos de control financiero, muchos de ellos están interconectados e incluyen elementos de otros métodos. En muchos casos, la determinación fiable de los hechos solo es posible mediante el uso combinado de una serie de métodos.

Al mismo tiempo, la elección de los métodos de control utilizados en un caso particular depende de las competencias del órgano o servicio de control y auditoría. Por ejemplo, el auditor durante el control solo puede aplicar métodos documentales; durante una auditoría fiscal, solo se pueden verificar aquellos documentos que se relacionan con el cálculo y la transferencia al presupuesto de impuestos . Los poderes más amplios, por regla general, los ejerce el control superior o en la explotación, ya que los poderes de los servicios de control interno están limitados únicamente por las normas locales.

El resultado del control financiero

El resultado de las medidas de control financiero ( auditorías , verificaciones, etc.) es un documento ( acto , informe , certificado, conclusión), que refleja:

  1. información confiable sobre la condición financiera y económica del objeto de control (organización inspeccionada),
  2. violaciones de normas y reglas reveladas durante el proceso de control, desviaciones de los estándares aceptados ,
  3. hechos de gestión ineficiente o antieconómica.

Literatura