La contabilidad bancaria ( contabilidad en bancos ) es un sistema ordenado para recopilar y resumir información sobre la propiedad y las obligaciones de una institución de crédito , sus operaciones financieras y comerciales .
Con la llegada del dinero, surgió la necesidad de cambiarlos, de prestar (a interés), de pagar. Tales operaciones requerían un registro, tanto en caso de olvido como de confirmación de una deuda. Algo sobre las operaciones de aquellos tiempos antiguos se puede aprender de los discursos de los retóricos: Demóstenes y Aristóteles .
Comidas/cambiadores/bancos llevaban libros de contabilidad. El papel (papiro) y el cuero eran caros. Intentaron mantener registros en tabletas. A menudo, las tabletas estaban cubiertas con cera.
La principal fuente sobre derecho, las actividades de los banqueros y las relaciones comerciales en el siglo IV a. mi. Se considera el XVII Discurso del "Banquero" (Trapedzitik) de Isócrates .
Los banqueros romanos se llamaban Argentarii.
Argentarii (argentarii) - cambistas y banqueros en la antigua Roma (Diccionario enciclopédico de Brockhaus y Efron). Los romanos buscaron traer todo dentro del marco de las leyes.
En Roma se guardaban varios libros en los bancos. El libro principal era el de ingresos-gastos. Por su mala conducta, podría seguir un castigo. Las transacciones comerciales también se registraron en el inventario . Fue del adversario que los datos agrupados y sin errores se transfirieron al libro mayor.
Pero los bancos también mantuvieron un libro más: el libro de contabilidad de transacciones con clientes. En él se tenían en cuenta las transacciones y se visualizaban los saldos en el contexto de los clientes.
Las cuestiones contables a veces tenían que ser reguladas incluso por el Senado romano. Entonces, sobre el tema de qué es más importante que un asiento en el Libro mayor o un documento analítico (un diario con un registro de una deuda en un depósito), el Senado decidió que un asiento en el Libro mayor es más importante para un banquero. Cicerón habla de esto en su discurso (para Quintus Roscius, un actor).
Cabe señalar que los bancos realizaban operaciones no solo con efectivo, sino también con pagos que no eran en efectivo. Se abrieron cuentas para cada cliente (nomem ratio). El saldo de la cuenta del cliente se llamaba reliquia.
Las palabras contables latinas se han abierto camino en muchos idiomas del mundo y se utilizan en la contabilidad moderna. Por ejemplo, debet se utilizó para indicar la deuda de un cliente. Ahora llamamos deudores a los deudores. El concepto de depositos del alfabeto - "tiene depósitos".
O, por ejemplo, una nota de aviso. El aviso (en italiano avviso) es un aviso de cambios en el estado de las liquidaciones mutuas enviado por una contraparte a otra. Especialmente en términos generales el término "A". utilizado en la práctica bancaria (según TSB ). Al mismo tiempo, se da un segundo concepto del término consejo: un pequeño buque militar de velocidad relativamente alta utilizado en algunas flotas extranjeras (Francia, Italia, España) hasta principios del siglo XX. para reconocimiento, así como para el servicio de mensajería y diversas asignaciones. Anteriormente se entendía por nota de aviso a un barco que navegaba entre las islas griegas, desde Italia hasta Egipto y transportaba correspondencia y mensajes. Así fue como el nombre del barco "pasó" al aviso bancario. Bueno, la conocida palabra crédito (del latín crédito - cree) - uno de los dos lados de las cuentas contables (generalmente el derecho) - indica elocuentemente que las deudas del banco con el cliente se reflejan en el préstamo.
Según los datos ahora disponibles, podemos suponer que ya en la antigua Roma , la contabilidad se llevaba a cabo por partida doble.
En general, la contabilidad bancaria ha evolucionado junto con el desarrollo de los propios bancos y la banca. La historia del problema (sobre los bancos y sus actividades) también se puede juzgar a partir de obras literarias, por ejemplo, de la novela de A. Dumas " El conde de Montecristo ".
Para poder evaluar y comparar negocios, para unificar los procedimientos de acuerdo con la ley, nos gustaría lograr la unificación tanto de los procedimientos contables como de los préstamos y las normas contables.
La idea de un plan de cuentas monótono llegó a diferentes personas. Se hicieron varias propuestas.
En 1903, Ezhen Leothey propuso un plan de cuentas y un balance, en el que había 4 secciones: "Capital", "Reservas", "Efectivo", "Valores atraídos y pasivos"
El Plan Nacional de Cuentas de Alemania se desarrolló e implementó en 1937.
En cuanto a Rusia, el cambio en el sistema crediticio del país y el posterior establecimiento del Banco del Estado y sus sucursales en 1860 impulsaron el desarrollo del crédito en Rusia y la aparición de las sociedades de crédito.
La diversidad de las operaciones bancarias, su novedad para Rusia, con la apertura simultánea de todas las organizaciones bancarias en muchos y diferentes lugares de Rusia, creó la necesidad de personas que estuvieran seriamente familiarizadas con las operaciones bancarias y la contabilidad bancaria. Una de las principales formas de préstamos y operaciones contables era la contabilidad de las letras y de los pasivos: depósitos y papeles que devengan intereses. Además, en un momento, el Banco del Estado realizó activamente operaciones para cambiar papel moneda por una moneda de plata.
Se abrieron artículos en el balance del Banco del Estado y se iniciaron libros sobre la necesidad de transacciones. Por ejemplo, en 1872, se abrieron cuentas en el balance para operaciones contables con ferrocarriles y cuentas especiales para préstamos abiertos a bancos comerciales. Estas fueron operaciones nuevas, porque hasta la década de 1860 prácticamente no había organizaciones de crédito privado en Rusia. En Rusia, se publicaron publicaciones especializadas sobre este tema, literatura especial y materiales educativos [1] .
Sin embargo, no había suficientes contadores y el nivel de sus calificaciones no siempre cumplía con los requisitos actuales. Como recuerda N.P. Polyansky, el puesto de contador estaba ocupado en la oficina de Rybinsk, pero “resultó que solo podía conservar su memorial de contabilidad. Conocía bien el asunto. Cada vez que durante la conclusión de las cuentas anuales, me senté en su escritorio y lo dejé solo después de enviar un telegrama con el retiro de ganancias o pérdidas "
A diferencia de nuestros tiempos, no había un "plan de cuentas" aprobado en esos días. Todos se las arreglaron con los nombres de las cuentas y su significado económico.
La revolución provocó un cambio en el sistema contable. Formalmente, el nuevo gobierno proclamó el rechazo al dinero. Sin embargo, se necesitaba dinero (o sus sustitutos, signos soviéticos) y también debían tenerse en cuenta tanto en el marco del proceso presupuestario como en el marco de la circulación monetaria en el sentido amplio de la palabra.
Por ejemplo, Lenin insistió en la abolición completa del sistema monetario.
Con la transición a la NEP , la Nueva Política Económica , la reforma monetaria de 1924, tanto el sistema monetario del estado como el trabajo de las organizaciones de crédito comercial comenzaron a restaurarse.
Después de la reforma y durante ella se abrieron bancos especializados (el Banco del Estado se abrió en 1921), bancos cooperativos y sociedades de crédito agrícola.
De los trabajos de este período, es interesante la publicación "Contabilidad bancaria" de Weizmann R. Ya. (M., Tsentrosoyuz, 1927).
Cabe señalar que tanto las técnicas contables como bancarias en este período se basaron en fundamentos, reglas y métodos prerrevolucionarios bien conocidos.
La contabilidad principal, es decir, la entrada de entradas en el libro mayor, el control de las operaciones fue realizada por el departamento de contabilidad principal. Se mantuvieron libros especiales separados en sectores (departamentos). Por ejemplo, un libro de letras descontadas o pagarés. Su contabilidad se llevó a cabo en un libro separado con la transferencia de datos al libro mayor principal.
Reforma crediticia 1930-32 condujo a una mayor centralización de los recursos crediticios. Su tarea era reemplazar los préstamos de productos básicos por préstamos bancarios, centralizar los préstamos en el Banco Estatal , el Banco Estatal de la URSS , y cambiar la estructura bancaria.
A partir de mayo de 1932, cuatro bancos de toda la Unión comenzaron a realizar inversiones a largo plazo en la financiación y el préstamo de gastos de capital: Vsekobank, Prombank , Selkhozbank, Tsekombank . La centralización de los recursos crediticios y su movimiento requería al mismo tiempo la centralización de informes, formularios y trámites.
Dado que las funciones de liquidación, las funciones de efectivo y las funciones de préstamos a corto plazo se transfirieron al Banco del Estado, recibió muchas sucursales de otros bancos y fue el banco principal, todos los procedimientos de contabilidad e informes se convirtieron, de hecho, en un asunto interno del Banco del Estado.
El Plan de Cuentas y las Normas de Contabilidad y Contabilidad Operativa, aprobados por el Banco del Estado, se aplicaban a todas sus sucursales. Un plan de cuentas similar, pero algo diferente, y las Reglas de Contabilidad estaban en bancos especializados, como Vnesheconombank .
Las reglas eran estrictas, basadas en un sistema unificado de contabilidad de los fondos públicos.
El plan de cuentas apareció más tarde como un único sistema metodológico de contabilidad.
El sistema, construido en la década de 1930, duró hasta finales de la década de 1980, antes de la llegada de los bancos cooperativos comerciales.
En el periodo 1988-1989. se están creando bancos estatales especializados: Zhilsotsbank, Agroprombank. El surgimiento de nuevas entidades como sociedades anónimas, agricultores, etc. sujetos de relaciones económicas llevó a la necesidad de cambios en el Plan de Cuentas y las Reglas. Y el procedimiento mismo para pasar el flujo de efectivo, la distribución de derechos y obligaciones en los bancos comerciales comenzó a diferir de los estatales.
Para el 1 de enero de 1989 había 43 bancos comerciales en el país, ya fines de 1991 ya había 1.357.
De acuerdo con la legislación vigente, las reglas para mantener registros contables en los bancos están determinadas por el Banco Central de la Federación de Rusia.
En diciembre de 1989 se presentó un nuevo plan de cuentas para los bancos comerciales y cooperativos (carta N° 254). Las sucursales de la Caja de Ahorros pasarían a este plan de cuentas más tarde, en cuanto estuvieran listas.
Este plan de cuentas duró hasta 1998. Su principal inconveniente fue que no pudo reflejar aquellas operaciones que comenzaron a realizar los bancos comerciales sobre operaciones no realizadas por el Banco del Estado y un cambio en la estructura de las entidades económicas. Como regla general, las Reglas para el mantenimiento de la contabilidad y la contabilidad operativa anterior cambiaron en paralelo con el Plan de cuentas.
Desde el 01.01.2013, están en vigor las Reglas aprobadas por el Reglamento del Banco de Rusia No. 385-P con fecha 16.07.2012.
A partir del 2 de abril de 2017, están en vigor las Reglas aprobadas por el Reglamento del Banco de Rusia No. 579-P de fecha 27 de febrero de 2017.
Existían normas contables para las transacciones de divisas.
Ahora la Federación Rusa se está moviendo gradualmente hacia las NIIF. A diferencia de las normas rusas, las normas internacionales de información financiera no regulan lo que debería ser el plan de cuentas.
Los bancos comerciales son uno de los eslabones centrales en el sistema de estructuras de mercado. Al ser organizaciones creadas para captar fondos libres de personas jurídicas y naturales y redistribuirlos, los bancos contribuyen a un uso más eficiente de los recursos financieros y, en consecuencia, al desarrollo del sector real de la economía . La contabilidad en un banco comercial tiene una serie de características importantes, tanto en términos de la naturaleza de las operaciones reflejadas en la contabilidad y en la organización del trabajo contable, como en la forma y el contenido de la documentación contable y de informes y, por supuesto, en asientos contables basicos .
La contabilidad bancaria se caracteriza por la eficiencia y la unidad de la forma de construcción. Esto se manifiesta en el hecho de que todas las transacciones de liquidación , crédito y otras realizadas en el banco durante el horario de funcionamiento , en el mismo día, se reflejan en las cuentas personales de la contabilidad analítica de los clientes y se controlan mediante la compilación del balance diario de la institución bancaria. Una sola forma de contabilidad para todos los bancos crea la posibilidad de analizar las actividades bancarias. La claridad y eficiencia de la contabilidad bancaria le permite controlar la seguridad de los fondos , el flujo de caja y el estado de liquidación y las relaciones crediticias.
El plan de cuentas se utiliza para reflejar el estado de los fondos propios y prestados del banco y su colocación en crédito y otras operaciones activas. De acuerdo con el Plan de cuentas para la contabilidad en bancos, establecido por el Banco Central de la Federación Rusa , se construyen los balances de los bancos. El plan de cuentas, que es la base para la construcción de los balances bancarios, utiliza los principios de agrupación de cuentas según signos económicos homogéneos de liquidez, urgencia y asegura la especificidad de la información. Muestra una tendencia de disminución de la liquidez de las partidas de activos y una disminución en el grado de demanda de fondos sobre los pasivos.
Se utilizan datos bancarios:
La contabilidad bancaria, al ser un tipo de contabilidad , difiere significativamente de la contabilidad de otras entidades comerciales . Sin embargo, el tema, las tareas, los métodos contables ( documentación , balance , partida doble , inventario ) no se modifican y cumplen con los requisitos de la legislación contable.
Los siguientes son los requisitos para mantener una cuenta bancaria:
La contabilidad bancaria organizada de manera adecuada y competente le permite garantizar:
El Plan de Cuentas para la Contabilidad en Instituciones de Crédito y las Reglas para el Mantenimiento de la Contabilidad en las Instituciones de Crédito Ubicadas en el Territorio de la Federación Rusa (en lo sucesivo, las Reglas) entraron en vigencia mediante las Regulaciones del Banco Central de la Federación Rusa No. 302-p del 26 de marzo de 2007. El plan de cuentas de la contabilidad bancaria consta de cuentas de balance y fuera de balance:
Las cuentas del plan de cuentas se agrupan en cinco capítulos.
Balances ( Capítulo A ) - consta de siete secciones:
Cabe señalar que, a diferencia del plan contable comercial "habitual", en cada sección del plan contable bancario hay cuentas activas y pasivas (alternativamente). Al mismo tiempo, en el plan de cuentas bancarias, se abandonó el uso de cuentas activas-pasivas. En cambio, se introdujeron las llamadas "cuentas emparejadas", que realizan las funciones de una cuenta activa-pasiva. Dos de estas cuentas (activa y pasiva) funcionan en lugar de una y, a menudo, tienen el mismo nombre. Para cuentas emparejadas, se proporciona un modo especial de operación. El Apéndice No. 1 de las Reglas contiene una "Lista de cuentas emparejadas para las cuales el saldo puede cambiar al contrario".
Por ejemplo:
Reglas para trabajar con cuentas emparejadas:
No se permite la formación al final del día en la contabilidad de un saldo deudor en una cuenta pasiva o un saldo acreedor en una cuenta activa.
Es interesante notar el reflejo del "espejo" de los mismos objetos contables en la contabilidad del banco y su cliente, por ejemplo:
Dado que las cuentas del capítulo B están fuera de balance, la partida doble no tiene sentido al generar contabilizaciones para ellas . Sin embargo, las Reglas dividen condicionalmente estas cuentas en activas y pasivas según su contenido económico. Para cumplir con el principio de partida doble, se han introducido las cuentas de la Sección 7:
Sin embargo, también es posible la doble entrada de dos cuentas del capítulo B.
El plan de cuentas de la contabilidad bancaria se construye de tal manera que las cuentas de cada uno de los cinco capítulos del plan se cierran en un balance independiente . Por lo tanto, los asientos contables (contabilizaciones) en los que se corresponden dos cuentas de diferentes capítulos son imposibles. No obstante, puede existir cierta relación entre los balances de los distintos capítulos, por ejemplo:
En el plan de cuentas bancarias se adopta la siguiente estructura: capítulos, secciones, subsecciones, cuentas de primer orden, cuentas de segundo orden. Los números de cuenta bancaria sintéticos constan de cinco dígitos:
por ejemplo, 452 - préstamos otorgados a organizaciones comerciales no gubernamentales (en la sección 4 "Operaciones con clientes").
por ejemplo 45207 - préstamos otorgados a organizaciones comerciales no estatales por un período de 1 a 3 años.
Ejemplo 2:
En cuanto a las cuentas bancarias, existen más de mil cuentas sintéticas. Sin embargo, los asientos contables entre cuentas sintéticas de cinco dígitos se realizan únicamente con fines educativos. Las transacciones contables bancarias reales se realizan entre cuentas personales de veinte dígitos. El Apéndice 1 de las Reglas define el esquema de designación y numeración de las cuentas bancarias personales:
Para cuentas para la contabilidad de ingresos y gastos del banco (Capítulo 7), se proporciona un procedimiento de numeración especial:
Los signos en el número de cuenta personal se encuentran, a partir del primer dígito, a la izquierda. Al realizar operaciones en cuentas en moneda extranjera , así como en metales preciosos , en la cuenta personal en las categorías destinadas al código de moneda, se indican los códigos correspondientes previstos por el Clasificador de Monedas de toda Rusia (OKV), para ejemplo:
Aquí es necesario prestar atención a que no hay una sección especial sobre la contabilidad de las transacciones de divisas en el plan de cuentas. Las cuentas en moneda extranjera se abren sobre las mismas cuentas de segundo orden con la apertura de cuentas personales separadas en las respectivas monedas.
El esquema para designar cuentas personales dado en las Reglas implica la presencia (en el noveno dígito del número de cuenta personal) del dígito de la clave de control (protección) . El procedimiento para calcular la clave de control en el número de cuenta personal está determinado por la instrucción del Banco Central de la Federación Rusa del 8 de septiembre de 1997 No. 515 [2] . La clave de control está diseñada para controlar la exactitud del número de cuenta personal al procesar documentos de liquidación y pago. Por ejemplo, cuando el pagador genera una orden de pago al destinatario de los fondos, el contador ingresa manualmente el número de la cuenta corriente del destinatario y la cuenta corresponsal del banco del destinatario del acuerdo de suministro o factura emitida por el pagador. Al mismo tiempo, al ingresar engorrosos números de cuenta de veinte dígitos, es posible que se produzcan errores técnicos. La presencia de un dígito de control en el número de cuenta permite detectar dicho error en la etapa de formación del documento. (Tal oportunidad, por ejemplo, es implementada por el programa de Contabilidad 1-C ).
Para calcular la clave de control se utiliza una combinación de dos datos: el número condicional de la entidad de crédito (que son los tres últimos dígitos del código de identificación bancaria BIC) y los dígitos restantes de la cuenta personal. La clave de control se calcula a partir de estos veintidós dígitos de acuerdo con un cierto algoritmo . En consecuencia, al verificar la exactitud del registro del número de cuenta personal, de acuerdo con un algoritmo similar (pero teniendo en cuenta el valor de la clave), se calcula el valor de control que, si el número de cuenta personal es correcto, debe ser igual a cero
Literatura sobre la historia de la banca:
Otra literatura: